以发展战略为导向的全面预算管理与绩效评价

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课程背景：

“凡事预则立，不预则废。”这是对预算重要性最好的描述，强调凡事要预先想好怎么做，事前都要有一个计划、谋略的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有充分的预计，进而做出不同计划和执行各种计划的决策，从而降低风险以获取最大的收益。

企业全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评、分析与调整、激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。所以，全面预算管理是一项重要的管理工具，能够把企业内所有关键问题融于一体的管理控制方法。

但在实际工作中，无论是老板、管理层、业务部门、财务部门等都存在着诸多痛点和误区，财务部门甚至沦为众矢之的。比如预算完全是财务部自娱自乐？预算就是讨价还价的内部博弈？预算就是为了不让业务部门花钱？预算和执行完全两张皮？整个预算管理过程中，财务的角色定位是什么？预算管理的本质又是什么？预算到底能解决什么问题？预算是提升经营效率的工具还是拖了经营后腿？预算该怎么编制？预算执行阶段，分析和考核该怎么做，有无价值？预算目标年年完不成？这一系列问题该怎么解决？

本课程将从实战角度出发，通过理论分析结合实际案例，运用大量的模板和工具帮助大家树立全面预算管理体系的框架，掌握全面预算编制的原则、方法和流程，以及执行过程中的控制、审批、调整、分析、考核和激励，呈现整个全面预算管理的过程，从而优化企业的经营效益。

课程收益：

【目标一致】梳理预算管理过程中存在的误区和痛点，提升各部门全面预算意识

【落地见效】建立全面预算管理体系，掌握预算编制、审批、分析、考核等全流程管控

【承上启下】上接战略下接绩效，将预算与公司战略紧密结合，化战略为行动

【以终为始】通过预算管理对公司经营进行有效监控与考评，提升企业经营效率

课程对象：

企业高管、各部门负责人、预算相关人员

课程方式：

讲师讲授+实战演练+小组讨论+情景模拟+角色扮演

课程大纲：

导引：预算到底有没有用？预算失效的责任由谁来承担？

第一讲：全面预算之战略管理体系

一、预算管理的痛点和误区（场景）

场景一：生产部——预算你们财务部做做数字就好了呀，我们哪有时间？

场景二：销售部——“计划不如变化”，做预算那不是闭门造车吗？

场景三：采购部——销售和生产预算都没有，我们采购预算从何做起？

场景四：各部门内心OS——预算就是卡我们脖子，我们为什么要配合？

——预算沦为一纸空文、财务沦为众矢之的、预算考核无法执行

二、全面预算管理定位及全新认知

1. 财务预算与全面预算管理的关系

1）全面预算包括财务预算

2）财务预算是全面预算的“心脏”

2. 全面预算管理流程

1）预算编制

2）预算执行

3）预算考评

3. 为什么要做全面预算管理

1）量化企业经营目标

2）规范企业管理控制

3）落实各部门责任

4）明确考核依据

4. 全面预算管理的不同模式

1）以销售为核心

2）以利润为核心

3）以现金流为核心

5. 全面预算失效的原因分析

1）预算目标不切实际

2）预算管控不到位

3）考评体系不完善

讨论：预算目标为什么总是完成不了？

第二讲：事前——全面预算编制框架指引和流程

一、全面预算编制前期框架指引

1. 如何做好战略规划？

工具：SWOT分析

2. 如何制订合理目标？

1）战略规划

2）商业模式

3）资源投入

4）资源分配体系

5）关键资源获取能力

6）可采取的行动措施

3. 预算编制计划如何合理推进：目标、责任、时间、措施

二、全面预算编制全流程操作（上下结合，分级编制，逐级汇总）

1. 编制流程

1）下达目标——目标制订的三种策略、目标确定的三个关键

2）计划制定——有措施有方法有资源有风险有结果

案例：西捷航空公司的圣诞奇迹是如何实现的？——创新行动方案

3）开展预算——预算编制的四大原则

2. 预算编制不同方法的优劣

1）固定预算法

2）弹性预算法

3）增量预算法

4）零基预算法

案例：不同方法下的实际编制案例

3. 预算编制模板、表单设计

4. 四种预算编制的要点

第一种：销售预算

第二种：成本预算

第三种：采购预算

第四种：期间费用预算

讨论：怎样审议才能保证预算编制的质量？财务人员在预算中的定位？

场景案例：2023年某集团公司编制预算时，子公司销售部请求增加20万元的招待费用预算。集团财务总监认为明年的招待费用预算已经足够，所以拒绝了此要求。子公司总经理听闻后打电话给财务总监，双方僵持不下。最后子公司总经理撂下一句话“你们财务每天坐在办公室一毛钱不创收，懂个什么东西，我直接找总经理去！”结果，总经理还真同意了子公司增加招待费用的预算。请问，如果你是集团财务总监，你该怎么办呢？

讨论：公司战略和预算编制如何才能做到无缝链接？

第三讲：事中——全面预算的有效执行和控制

一、如何保证预算有效执行

1. 预算与执行为何脱节？（你编你的，我做我的）

讨论：到底是预算基于业务还是业务受控于预算？

2. 预算控制的五大规则

规则一：全面控制

规则二：事前控制

规则三：总额控制

规则四：绩效控制

规则五：重要控制

案例：费用报销控制，形同鸡肋的审批制度

3. 预算控制的方法

1）当期控制

2）累计控制

3）总量控制

讨论：为什么有了预算，使用预算还要审批？

二、预算执行中存在的五大问题

问题一：不追踪

问题二：重复审批

问题三：特批滥批

问题四：责任不清

问题五：奖罚不明

预算过程中的危险倾向：控制有度，防止效能低下

案例：“两抢”预算—年初抢指标，年末抢花钱。如何避免？

第四讲：事后——全面预算的分析、调整、考核和激励

一、预算分析：如何纠偏，建立有效的预算跟踪体系

1. 差异分析

2. 对比分析

3. 对标分析

二、预算调整：预算已定，调整的边界在哪里？

1. 预算调整对利润目标的影响

1）新增预算、追加预算，会影响利润目标

2）项目间的预算调整，不会影响利润目标

2.改进后的预算调整方式较传统的预算调整的不同

1）基于国家宏观政策、市场环境、出现不可抗力等因素的调整

2）要求严格按照程序规范调整

3）内部挖潜与积极调整原则

案例：要追加预算，您是否同意？

案例：一个预算实践，为何引起轩然大波？

三、预算考核：引导全体员工共同实现预算目标

1. 预算目标与绩效考核的结合

1）建立预算考核组织

2）制定预算考核制度

3）确定预算考核指标

2. 预算考核指标的合理设计

1）局部指标与整体指标结合

2）定量指标与定性指标结合

3）绝对指标与相对指标结合

4）长期指标与短期指标结合

预算考核常用方法：KPI考核法、平衡计分卡考核法、360度考核法

讨论：预算节约额可以作为奖励吗？

四、预算激励：考评与奖惩是预算管理工作的生命线

1. 个体与群体相结合

2. 成本与收益相结合

3. 激励与约束相结合

4. 短期激励与长期激励相结合

5. 公正性与多样性相结合

课程总结与回顾

1. 课程主要内容总结与回顾

2. 答疑解惑

温老师

温洁老师 财税管理实战专家

PhD in Accounting & Management会计与管理博士

企业税务合规师资格认证（CTC）教材主编

国家金税工程建设者-全国航天信息有限公司特邀讲师

国内多省、市税务局特聘讲师

浙江工业大学MBA中心课程导师、高校客座教授

中级会计师

曾任：阳光实业集团（房地产百强-王府井战略合作方）|审计经理、财务总监

曾任：顶新国际集团 （食品制造/餐饮连锁-台资-港股上市）|财务经理

曾任：龙采科技集团（互联网百强-百度山西地区）|资金主管

☛ 蒂森克虏伯电梯（世界500强）、苏宁电器（民企百强/上市公司）、天罡新材料科技（高新技术企业）等多家企业财税顾问，涉及合理合法节税金额近千万。

☛ 擅长领域：税务筹划、资金管理、财务报表、财务管理、成本预算、内控内审等

实战经验：

温老师十多年来专注于企业财税管理，在对企业财务管理分析、税收筹划与风险管控、融资策略等方面积累了丰富的实战经验。同时老师历经多行业的财税管理工作，对各行业的财税政策+发展趋势有深入的理解，为各类型的公司制定合理财税筹划、风险管控以及合理节税服务，助力企业解决各类财税问题，提高企业财税相关人员的管理和防控理念。

——在企业财务体系搭建与优化上——

1）曾推动顶新国际集团山西子公司【BPM系统上线】，无纸化报销落地。通过电子报销数据直接生成ERP记账凭证，打通数据流通环节，提升费用报销效率、实现一键记账。平均减少员工80%的报销时间，降低人工成本30%，提高企业财务管理效率。

2）曾为顶新国际集团康师傅版块梳理财务管理制度，完善公司相关内控制度，并针对存货管理做每月数据分析，从而对存货管理板块的财务管理制度优化并实施，促使企业当年减少100万库存积压（同比去年数据），有效提高企业资金链运转。

3）曾主导推动阳光实业集团皇冠假日酒店【SAP系统】上线，从流程梳理、部门职权、部门培训到软件测试，自上至下推动SAP上线，提升了企业管理的效率和质量。结账效率提升2天/月，降低人工成本40%，数据误差控制在1%以下。

——在企业税务筹划上——

1）曾结合企业业务+税收政策，通过对用工形式的合理转换为山西阳光实业集团有限公司物业板块合法降低单位30%社保负担。同时针对集团房开板块在土地增值税清算环节，合理合法运用税收优惠政策及征收方式的转换，为企业节税近千万。

2）曾结合企业税务体系+当地税务政策，助力山西天罡新材料科技有限公司及时应享尽享最新税收优惠政策，节税近百万，税负下降70%（同比去年数据）。同时为企业解决高企研发费用归集有误、研发费用加计扣除数据失真问题，提前规避掉高企摘帽风险、税务稽查风险。

——在地产内审体系搭建与优化上——

1）曾任山西阳光实业集团内审经理期间，对房地产项目实行专项审计。从拿地、采购、营销、工程、成本等环节完善内部相关制度、获取相关业务资料、设定供应商入选条件、评价招投标项目的合理性、审核合同、审核结算金额、检查工程进度报告及可见性资料、超预算项目重点分析等方面，通过强化审计程序、固定审计证据、实现有效整改等措施防范财务舞弊风险，挽回企业损失近五百万。

部分授课案例：

序号企业课题期数

1湖北公开课《数电票试点与会计档案无纸化》8

2一商集团《企业票据风险防控与一户式指标预警》6

3保利中轻《降本增效——微利时代下的成本管控与利润挖掘》5

4上港集团《非财务经理的财务管理》5

5山东港口《金税四期下的税务稽查与合规管控策略》5

6先河环保《降本增效——微利时代下的成本管控与利润挖掘》4

7恒旭集团《非财务经理的财务管理》4

8泰丰矿业《金税四期下的税务稽查与合规管控策略》4

9河北公开课《企事业单位内部控制、内部审计与财务风险防控》4

10内蒙航信《新公司法下，企业税务原罪化解之道及合规建设》4

11河北公开课《降本增效——微利时代下的成本管控与利润挖掘》4

12四川烟草《企业税务风险排查与合规管控》4

13赣昌砂石《非财务经理的财务管理》4

主讲课程：

《非财务经理的财务管理》

《金税四期下的税眼看表》

《金税四期下的企业税务筹划》

《金税四期下的税务稽查与合规管控策略》

《企业风险管理实战与数字化内控预警》

《企事业单位内部控制、内部审计与财务风险防控》

《降本增效——微利时代下的成本管控与利润挖掘》

《以发展战略为导向的全面预算管理与绩效评价》

《“数电发票”下的——企业票据风险防控与一户式指标预警》

《数电票试点与会计档案无纸化》

《新公司法下，企业税务原罪化解之道及合规建设》

《新公司法要点解析及涉税风险防控》

《建筑企业税务风险防控与合规》

《从财务分析到经营分析》

《银行信贷财务报表分析与舞弊识别》

《新会计法变化解读》

《税收征管数字化转型与“倒查30年”风波下的企业税务合规管理》

《数字化时代下的财务转型与价值创造》

授课风格：

▲注重实用，理论联系实践：案例均来自讲师工作多年工作经验积累，授课内容有深度、有广度、逻辑条线非常清晰，重点突出；善于从原理、实质上剖析财税政策要点及应对方向，紧贴实务工作。

▲深入浅出，通俗易懂：实现枯燥的内容生动化、复杂的内容简单化、抽象的内容具体化。

▲专业严谨，逻辑清晰：善于剖析知识的本质和原理，以知识落地解决问题为目标。

部分服务客户：

制造行业：保利中轻、天罡新材料、先河环保、恒旭投资集团、泰丰矿业、中国十五冶、新希望乳业、中国航天科技集团、中国兵器装备集团、华电国际电力、长安汽车集团、五菱汽车集团、中国中车集团、山东黄金集团、云南铜业集团、神华集团、中国能源集团、欧派集团、尚品宅配、居然之家、中国服装、雅戈尔集团等；

农行业：益海嘉里集团、正大集团、新希望集团、蒙牛集团、伊利集团、惠民种业、荆楚种业、三高集团、高龙集团、南宁糖业集团等；

金融行业：中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国农业发展银行、中国交通银行、中国平安银行、河南省邮储银行、重庆市邮储银行、湖北省邮储银行、安徽省邮储银行、广州市邮政银行、佛山市邮政银行、江苏泰兴农商行等；

其它行业：中国医药集团、华东医药集团、哈药生物科技、四川烟草、碧桂园地产、北京一商集团、上港集团、山东港口集团、漳龙集团、大润发超市、苏州大洋百货、南方航空集团、圣格袜业、白玉兰、维科、SSJD、万科地产、安邦保险、正邦集团、惠民汽配、浙江天荣、北京奥顺通、蓝海物流等；

部分客户评价：

参加温老师的财务课程，让我在财务管理方面有了一个很大的提高。让我明白了原来做企业不仅要懂得做企业，而且还得会利用财务去管理企业，通过财务创造财富。财务可能不是直接地去创造财富，但可以通过它去监控企业各个环节，挖潜企业成本，这对企业是一个很大的推动。

——上港集团 刘经理

我原来是做业务出身，这次课程也让我真正看懂了财务报表，以前财务人员提供的报表太专业，并且也没有分析，通过温老师的讲解，让我可以从资产负债表、利润表以及现金流量表中看到了所隐藏的内容，也看到了公司在运营中存在的问题与不足。通过这次学习，也让我看到了在公司运营各方面都有可以控制成本的环节。

——恒旭集团 王经理

全面预算难在企业各部门的协调，温老师的课程让我们明白了自己全面预算管理系统中的角色，各中层干部明白全员预算不仅仅是财务的事情，各部门应该如何协调，如何由下到上、由上到下的具体操作。对于公司全面预算的启动、实施、控制和调整具有重大推动作用。

——兰亭服装 李经理

之前一直是在线上学习温老师的课程，这次在线下见到老师，聆听现场讲课，真是一种享受，既风趣又幽默。这次课程让我们加深了对税收政策的理解，扩大了对政策的认知范围，防止了企业踩坑和被税务稽查的风险，受益匪浅，希望以后能多多参加温老师的线下课程。

——内蒙航信税务 李会计

温洁老师这次税务风险的课程，内容既有深度又有广度，老师对于税收政策的熟悉程度信手拈来，通过理论结合实际，把企业的税收实务讲解的非常透彻、细致、实操性非常强，讲完就能落地。

——山东航信税务 张经理

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