税务稽查重点及税务疑难争议案例解析

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课程背景：

2023年数电发票已在全国各省市全面铺开，金税四期在税务系统内部也将全面升级完善。那么，金税四期到底有什么强大功能？首先金税四期会通过企业申报的数字、微信、支付宝的账户、银行的账户、相关人员的账户、同行业的收入等等来进行稽查比对，核查收入是否会异常。其次以发票全领域、全环境、全要素电子改革为突破口，进行数据联通；并通过法人税费信息“一户式”、自然人库“一人式”智能归集，让数据自动分享监控。同时智慧税务引领实现自动“补税”。

智慧税务下，税务监管不断加强，2024年开始，全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作，监管环境日趋严峻。国家税务总局1月份公布，2023年全国税务部门依法查处涉嫌违法纳税人13. 5万户，挽回各类税款损失1810亿元。因此税务稽查风险防范与应对、财税合规体系管理搭建和税务筹划在新形势下尤为重要，是财税精英必备的专业知识和技能。

课程收益：

结合近年来税务稽查案例，全面剖析税务稽查流程、检查方向

了解稽查检查重点，规避稽查重点检查风险

熟练掌握增值税、企业所得税、个人所得税等税种的重点风险点，降低税收风险

掌握自查税务风险的方法

掌握稽查应对的方法，妥善解决税务部门检查环节的问题，把涉税风险损失降到最低

了解税务稽查机构设置、工作流程及复议诉讼规则

了解税企争议点并通过疑难争议案例解析找到解决办法

课程对象：

财务总监、财务经理、税务经理、税务会计、会计人员、企业管理者等

课程方式：

讲师讲授、案例分析、实操演练、小组讨论、工具演示等多形式的互动，要求全员积极参与

课程大纲

第一讲：当前税收征管形势的变化以及对纳税人的影响

一、税收征管趋势

1. 检察院应用大数据模型查税

2. 八部门开展联合办案

3. 金税四期功能

4. 数电发票的强监控

案例分析：湖北省523户纳税人接受税务稽查，如何做好应对？

二、最高检2024重点打击涉税犯罪重点

1. 重点打击利用骗取出口退税

2. 以虚开手段骗取留抵退税

3. 财政返还和政府补贴

4. 利用空壳公司暴力虚开

5. 异地虚开

6. 变票虚开等

案例分析：青岛市多部门联合依法查处一起骗取出口退税团伙案件

关注点：

1.税收大环境和八部门联合监管越来越严格，合规是大趋势

2. 尽量减少税务监控风险指标的异常，合理规避涉税风险，减少被税务稽查的风险

3. 关注业务链的证据资料的留存，做好风险应对准备

第二讲：金税四期下的税务稽查

一、税务稽查案件九大主要来源

二、税务稽查四环节分离及纳税人的关注重点

环节一：选案环节

环节二：检查环节

环节三：审理环节

环节四：执行环节

三、2024税务稽查的3大重点领域

1. 紧盯“三假”行为，严查狠打虚开骗税

1）骗取出口退税的方式主要是哪些？

2）税务机关如何认定暴力虚开？

3）如何认定非暴力虚开？

4）骗取留抵税额退税主要是哪些手段？

2. 聚焦重点领域，依法查处偷逃税行为

1）利用研发费用加计扣除等手段偷逃税的企业主要手段是哪些？

2）利用小规模纳税人减免增值税政策虚开发票的检查内容有哪些？

3）成品油生产企业偷税的检查内容有哪些？

4）虚开农产品收购发票案件的检查内容有哪些？

5）虚开增值税专用发票并违规适用增值税加计抵减的检查内容有哪些？

6）再生资源企业虚开增值税专用发票的风险有哪些？

3. 虚开发票认定

1）发票管理办法有哪些必须重点关注内容？

2）虚开发票情形的认定包括哪些形式？

3）虚开发票的刑事责任有哪些？

四、税务稽查防范与应对

1. 如何搭建税务风险管理体系？

2. 如何配合税务检查，需要关注哪些要点？

3. 自查补缴的需关注的重点有哪些？

4. 借助专业人士，做好税务调查和有效沟通的必要性有哪些？

关注点：

1. 税务稽查应对最重要的工作就是税企沟通，了解企业被查面临的风险点是什么

2. 关注虚开发票的四种情形，财务人员要避免因虚开发票被追究刑事责任

第三讲：2024重点稽查行业（针对客户的不同行业重点解读）

一、制造业稽查重点解析

1. 材料采购和领用环节恶意取得虚开发票存在哪些？

2. 生产和销售环节虚列成本费用，人为调节收入的重点检查内容有哪些？

3. 不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料费等成本项目的重点检查内容有哪些？

4. 不属于本期产品成本负担的材料费用支出一次全部列作本期成本项目的重点检查内容有哪些？

5. 将福利费开支列入成本项目的重点检查内容有哪些？

6. 回收的废料没有冲减当月的领料数的重点检查内容有哪些？

案例分析：某电器实业公司虚列成本偷税案

案例分析：某制造企业少计收入被稽查

案例分析：某纺织企业虚开发票支付股利被稽查

二、网络直播税务检查指引

1. 处置固定资产未申报缴纳增值税的风险有哪些？

2. 用于增值税不得抵扣项目对应进项税未作转出处理的风险有哪些？

3. 无偿赠送礼品给非特定客户应视同销售的风险有哪些？

4. 预收帐款不及时结转收入，延迟申报缴纳增值税的风险有哪些？

5. 虚开增值税发票逃避缴纳增值税或骗取财政返还的风险有哪些？

6. 企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否存在多提虚列风险？

7. 通过第三方支付平台或劳务公司支付主播报酬，未按照实质课税原则，由决定主播收入的平台代扣代缴个人所得税的风险？

8. 直播人员工作室收入划分不准确,未足额代扣代缴个人所得税的风险有哪些？

三、房地产行业税收检查指引

1. 是否存在取得的土地成本按规定计入土地价值的风险？

2. 是否擅自扩大或减少土地成本的风险？

3. 是否存在将购入土地进行七通一平后，通过评估虚增土地成本的风险？

4. 是否虚列拆迁补偿费，虚增成本的风险？

5. 是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用的风险？

6. 是否从有关联关系的贸易公司购进材料，向关联企业发包或分包工程，如建筑、装饰、建材、绿化等的风险？

7. 是否虚列工程监理费的风险？

8. 是否存在对开发项目的总成本、已完工成本、总面积、已完工(可售）面积分析判定成本与收入的未按规定配比性、合法性的风险？

案例分析：房地产开发有限公司补企业所得税超1. 3亿元

案例分析：江苏吴泰置业有限公司稽查案例分析

四、医药制造业税收检查指引

1. 是否存在视同销售未确认增值税和所得税收入的风险？

2. 是否存在长期挂账未实际支付的费用税前扣除的风险？

3. 是否存在未按税法规定时间确认收入的风险？

4. 是否存在利用返利冲减当期销售收入未纳税的风险？

5. 是否存在虚构退货业务延迟或少缴税款的风险？

6. 是否存在免税药品进项税额未按规定转出的风险？

7. 是否存在设立分支机构虚增费用支出的风险？

8. 是否存在违规列支广告费的风险？

案例分析：某医药公司被查补税1800万

案例分析：广西某大药房有限责任公司罚款5000万

五、建筑行业税收检查指引

1. 纳税义务发生时间的稽查重点有哪些？

2，销售额完整性的稽查重点有哪些？

3. 变更、调差、索赔等二次经营收入是否足额计税的稽查重点有哪些？

4. 价外费用的的稽查重点有哪些？

5. 简易计税下分包差额征税的稽查重点有哪些？

6. 收入成本费用没有分项目核算的情况下，存在进项税额混淆扣除的的稽查重点有哪些？

7. 人工成本费用的的稽查重点有哪些？

案例分析：“票实不符”的挂靠项目被稽查

案例分析：杭州中全市政工程有限公司补税罚款近5000万

关注点：

1. 减少开发票才缴税的误区，避免人为延迟纳税义务发生

2. 掌握不同行业税务稽查的重点，深入分析所在公司经营环节中的涉税风险点。尤其针对增值税、企业所得税、个人所得税的涉税风险

3. 掌握价外费用和视同销售的税会差异处理，增值税、所得税计税基础差异的处理

第五讲：税务稽查复议诉讼规则

1. 税务稽查重大案件审理（程序及其应对关注重点）

2. 税务行政复议（规则及应对的关注重点）

3. 税务行政处罚（规则及应对的关注重点）

4. 税务行政诉讼（规则及应对的关注重点）

案例分析：贵州某公司与税务机关偷税处罚争议行政诉讼案

案例分析：吉林银行股份有限公司与税务机关税务行政复议案

关注点：通过案例分析，掌握和税务机关博弈过程中的重点。如国家税务总局深圳市税务局在2024年2月份做出一则《行政复议决定书》，以事实不清，证据不足为由撤销深圳市税务局某稽查局作出的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》

第六讲：聚焦10大疑难税务问题，解剖税企争议疑难案例

1. 偷税漏税具体的处罚标准是什么？

2. 检举的案件税务机关是否一定检查？

3. 纳税人是否有权拒绝检查？

4. 税务机关是否可以查询纳税人的存款账户？

5. 偷税定性是否考虑主观故意？（结合稽查和司法案例解析）

6. 虚开发票达到刑事立案标准是否一定构成犯罪？（结合最高法案例和最高检意见解析）

7. 滞纳金是否可以超过本金？（结合稽查案例和司法案例解析）

8. 企业善意取得虚开发票税前扣除存在那些争议？（案例解析）

9. 以偷逃其他税源为目的的虚开专票能构成虚开增值税专用发票罪吗？

10. 代持股可能存在那些税务问题？

案例分析：某公司善意取得虚开发票行政诉讼案件分析

案例分析：取得虚开发票，税局追缴企业所得税，不予追征增值税及其附加

关注点：

1. 如何争取善意取得异常扣税凭证的税前扣除和免收滞纳金

2. 被三类人举报的案件如何应对和降低损失

何老师

何静老师 财税管理实战专家

——税务体系知识扎实——

中国科学技术大学硕士

注册会计师CPA

注册税务师CTA

美国注册管理会计师ICMA

——25年税务系统工作经验——

曾任：某市稽查局 | 副局长

曾任：某市税源管理局 | 副局长

曾任：某市纳税服务局 | 副局长

曾抽调：国家税务总局-纳税服务规范优化项目

——10+年的涉税风险和税收政策培训经验——

01-国家税务总局人才库成员、总局素质提升“115”工程人员、总局兼职培训师

02-上海师范大学、西安外国语学院、云南工商学院校外导师

03-已为服务招商银行、中建五局、河南省邮政局，及在上海、北京、广州、深圳、西安、杭州等地开展税务公开课，累计授课超200场

擅长领域：企业税务合规、企业税收筹划、税收政策解读、CPA税法、企业税收风险应对等

实战经验：

何老师深耕财税领域多年，历经税源管理、纳税服务、征管科等多个岗位：

——了解税收工作：税收实战25年：

01-曾分管全市办税服务大厅各项业务，为纳税人解答各类税务问题，多次拿下税收业务竞赛第1名、受评市局“十佳女税官”、“征管能手”

02-运营微博、微信公众号、社群等新媒体工具，为纳税人解读税务新政策，年阅读量超100万次，建立的全市纳税人之家QQ群，持续为全市4000+财务人员，解答税务疑惑。

03-为税局税务工作人员、纳税人解读税务新政策及税收工作落地方法，累计开展线下培训超200场，学员近万人，深受税务干部和财务人员的好评

——熟知税收风险：稽查税务案件超100件：

01-曾参与政策的研究适用，分管税务稽查案件的审理工作，保障税务工作的合规开展，受评省局“稽查能手”

02-针对房地产稽查案例，撰写房地产税收风险提示，发布全市超50家房地产企业，保障税务重点的房地产行业纳税工作的合规进行

03-接触稽查业务仅4个月，便带领全市21名税务干部参加省税务系统五个系列大比武，取得全省团体第2（其中三个系列团体第1）、个人稽查系列第4的好成绩

——远瞻税务发展：参与国家税务总局纳税服务规范优化项目

提出国地税合并、取消除了股票交易印花税的材料、合并多税种申报等多项重要意见

部分培训案例：

主讲课题曾服务企业期数

《大数据下企业涉税风险与税收筹划》法德东恒律所、上海科新生物技术股份有限公司、哈工大、公开课（上海、北京、广州、深圳、杭州等）35期

《大数据下税务稽查重点与风险防范》浙江交投集团、豫信电子科技集团、川蒙集团等30期

《业财融合下企业减税降费与风险应对》招商银行（总部及各分部、上海、北京、苏州、无锡、郑州、重庆、大连、南京、合肥、扬州等）25期

《税收政策解读与纳税筹划》江苏中技数电信息技术、南通钻裕混泥土等20期

《2024新公司法的财税视角解读》擎天科技有限公司、浙江方泉汽车有限公司、公开课（苏州、昆山、郑州等地）等10期

主讲课程：

《纳税筹划训练营》

《高级财务管理者研修课》

《企业内部风险控制与合规管理》

《新公司法重大修订和税务影响解读》

《业财融合下企业减税降费与风险应对》

《税改背景下的企业税务风险防范与应对》

《税务稽查重点及税务疑难争议案例解析》

《企业全生命周期股权架构设计和涉税合规管理》

授课风格：

内容逻辑清晰，阐述透彻：老师善于将复杂问题简单化、并结合税务工作中的实际案例，从而展开有针对性的讲授，帮助学员通过实际理解税务知识点，建立全面的财税知识体系

知识深入浅出，易于理解：老师乐于倾听学员的提问，并精准把握课程实际需求，善于以税收角度解答纳税风险问题，帮助学员融会贯通、多角度理解税务工作，建立学员的全面视角

一站式解决学员问题：老师善于提出与学员工作息息相关的引导式问题，并通过全面的学习资源和个性化的指导，帮助学员有效地解决学习中遇到的各种问题。使学员在课程中不仅学到，更能解决工作中的税务疑难点问题，帮助企业有效规避税务风险

部分曾服务客户：

中建五局、浙江省交投集团、哈尔滨群力建设公司、江苏如皋港集团公司、南京市商务局、招商银行（总部及上海、北京、苏州、无锡、郑州、重庆、大连、南京、合肥、扬州、温州、南通、烟台、乌鲁木齐、泰州、吉林、济南、张家港、常熟等支行分行）、百年人寿保险公司、浙商保险公司、哈尔滨工业大学、豫信电子科技集团有限公司、川蒙集团、擎天科技有限公司、上海科新生物技术股份有限公司、广州莫生气科技公司、广州神州通保计算机公司、南京薄荷网络科技有限公司、中鸿税务师事务所、法德东恒律所、利他集团、河南数字经济产业创新研究院、江苏光伏协会、河南省邮政局、浙商中拓有限公司、果洛天域雪珍公司、江苏中技数电信息技术、南通钻裕混泥土、浙江方泉汽车有限公司、艺和兴木业公司、百源基因公司、苏大卫生与环境技术研究公司、麦尼菲克制造公司、普玛宝钣金设备公司、华海物流公司、特百嘉包装制品公司、鲸鱼出海跨境电商服务公司、宜创国际集团、阳光耐特公司、新一方物业公司、中智集团、爱联科技公司、吕高股份公司、深圳点觅公司、斯伦贝谢公司、北大仓公司、蔚蓝环保公司、黑龙江原粮河公司等

部分客户评价：

老师非常的亲切且专业，在课程中我们都感到何老师非常耐心，对于学员提出的问题总是能够给予细致的解答，分享的知识非常专业，能够为我们的工作给出专业的指导

——豫信电子科技集团有限公司 张学员

何老师的课堂氛围充满活力，特别能激发我们的的热情和兴趣，让学习过程变得生动而富有吸引力。新颖的教学方法、最新的财税政策和实践案例，让课堂更是充满乐趣和探索，财税学习不再枯燥

——川蒙集团 杨总

何老师的课程结构非常严谨，内容系统全面，让我们能够完整的构建起一个税务筹划的体系内容，而且税法内容非常的前沿，最新的财税政策、法规变化和行业动态都在课程中有涉及，不愧是国家级的老师！

——浙江交投集团 吴总

何老师的内容非常专业，在课程中特别注重将理论与实践相结合，通过案例分析、实际操作等方式，让我们能够将所学知识应用到实际工作中。

——招商银行总行 谢总

何老师的课程知识非常的丰富，结合老师亲切的授课，让我课程中快乐的学到了很多前沿的税务新规、行业动态，老师也给我们带来了很多经典案例理解的新角度，让我们不仅有知识的收获，更是收获了理论在工作中的运用方法，真是一次丰收的课程

——河南省邮政局 简学员

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