名课堂-企业管理培训网

联系方式

联系电话:400-8228-121

值班手机:18971071887

Email:Service@mingketang.com

您所在的位置:名课堂>>内训课程>>财务管理培训

新会计准则税会差异处理(案例解析)

【课程编号】:NX39261

【课程名称】:

新会计准则税会差异处理(案例解析)

【课件下载】:点击下载课程纲要Word版

【所属类别】:财务管理培训

【培训课时】:2天

【课程关键字】:会计准则培训

我要预订

咨询电话:027-5111 9925 , 027-5111 9926手机:18971071887邮箱:

课程背景:

2023年2月15日,中办、国办印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》(以下简称《意见》),《意见》站在全局的高度,对财会监督赋予了新的定位,加强内外部监督并举,使财政监督、财务监督和会计监督有机融合,彻底解决当前企业会计造假,会计报表信息失真等严重问题。同时,《收入》、《租赁》、《金融工具》、《债务重组》、《政府补助》及《非货币性资产交换》等重要准则也进行了修订,规范了相关的会计处理,提高了会计信息质量,完善了我国会计准则体系,也是实现持续国际趋同的重要举措。

新准则是运用法律语言编写的,理论深奥,条款晦涩难懂,难倒了一大批财务小伙伴们,虽然经过多次的学习,但始终处在“学不懂、不会用”的懵懂状态,给实际执行新准则也带来了很大的障碍。修订后新准则有颠覆性的变化,更加强调了管理会计在实务中的运用,会计处理更加多元化,不仅增加了会计核算的难度,也加剧了税会差异,对税会差异的识别和处理是财务人员迫切解决的难题,对财务人员的执业能力提出了更高的要求。

本课程独创了一套学习会计准则的便捷方法,不同于应试类培训按照准则条款强行灌输,而是从企业管理的视角,运用精讲实战的方法,让财务人员把握新准则修订的主旨,理解新准则的精髓,能够准确核算企业不断迭代的商业模式和复杂的业务。并结合税法的相关规定,准确识别税会差异并做出合规处理,同时引导财务人员顺应财税改革的趋势,树立管理会计的思维,尽快从“核算型财务”向“管理型财务”转型,凸显会计工作的管理职能,增加会计工作的附加值。

课程收益:

引导学员站在全局的高度,认识《意见》赋予财务人员的新定位及相关9项重大举措

财务人员树立4大管理思维和提升财务人员必备6大技能,增加财务工作的价值

能够分别从会计、增值税、所得税3个维度,识别客观存在的税会差异

详解18个经典常见案例,帮助学员打通复杂业务的会计处理和纳税申报

从管理的视角击破《收入》和《租赁》2大常用新会计准则的要点、难点,掌握准则修订的主旨和精髓

课程对象:

高级管理人员、财务负责人及其他相关财务人员

课程方式:

提前调研客户需求+讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练

课程大纲:

第一讲:领会两办印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》

一、《意见》的四类主要内容

1. 目标:到2025年,构建起完善的会计监督体系

2. 矛盾:严厉打击财务会计违法违规行为

3. 目的:切实提高会计报表质量

4. 作用:保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实

案例:某上市公司财务造假案例

二、九大举措全面发力,保障会计监督体构建

1. 修订《公司法》

2. 修正《会计法》

3. 深化退市制度等九条措施(针对上市公司)

4. 国资发财评规[2023]74号(针对中央企业)

5. 加大对德勤、普华永道、大华等会计师事务所的处罚,督促中介机构恪守职业道德

6. 持续修订《收入》等6大会计准则、发布了会计准则解释及《会计类》监管规则

7. 《企业数据资源相关会计处理暂行规定》

8. 《严格执行企业会计准则切实做好企业年报工作的通知》

9. 《会计改革与发展“十四五”规划纲要》

第二讲:新形式下财务人员必备的管理思维和技能

一、必备的四大管理思维

1. 管理会计的产生早于财务会计

2. 财务会计基础,管理会计是工具

3. 管理报表需在财务会计报表的基础上进行调整

4. 管理的决策落地在考核指标中

案例:国有企业考核指标自2023年调整为“一率五利”

二、需提升的六大技能

1. 理清账票税的2种关系,改变以发票记账的重大错误

1)发票与记账的关系:“记账依准则”

互动讨论:甲公司支付了一笔咨询费2万元,未取得发票,借方应计入哪个会计科目?

依据:企业会计准则

2)发票与税的关系:“交税依税法”

互动讨论:“以票控税”控的是哪个税?收款必须开票吗?

依据:《增值税暂行条例》

2. 透析“税会差异”的5大要点

1)差异产生的原因:会计和税收对经济事项处理的原则不同

2)差异的类型:永久性差异、时间性差异

3)差异的表现形式:会计报表、增值税纳税申报表、所得税纳税申报表

a财务核算的会计报表与申报系统里的会计报表的差异及处理

b会计报表与增值税纳税申报表的差异及处理

c会计报表与所得税纳税预缴申报、汇算清缴申报表的差异及处理

4)时间性差异递延所得税的会计处理2大原则

a“调减应纳税所得额,确认递延所得税负债”

b“调增应纳税所得额,确认递延所得税资产”

案例:企业购置一辆汽车,享受所得税前一次扣除----递延所得税负债

案例:企业发生职工教育经费100万,所得税税前允许扣除80万,超过部分以后年度扣---递延所得税资产

5)差异的趋势:新会计准则的修订,税会差异将不断加剧

案例:新《租赁》准则 承租方确认使用权资产和租赁负债,所得税上不认可

案例:新《收入》准则销售佣金资本化,所得税上仍然费用化

案例:新《收入》、《政府补助》准则新增净额法记账,所得税上只有总额法确认收入

讨论互动:仍然像以前那样以发票作为记账的依据,人为消除客观存在的税会差异,会产生什么后果?

3. 深度参与合同,财税核算更加规范

——“业务决定财税,合同证明业务”

4. 搭建业财法税系统知识系统,快速提升财税系统性管控能力

案例:《政府补助准则》没玩转,房产税负担会加重

5. 精通各行业成本核算,重述成本属性,使成本管控有的放矢

6. 能够提供经营决策支持,凸显财务价值,防止被管理边缘化

实用工具:采购无差别点比价工具

第三讲:修订后《收入》准则的核心、主要内容及税会差异识别处理

一、修订后《收入》准则的3个核心

1. 确认收入的方式(借什么贷什么):反映企业转让商品的模式

2. 确认收入的金额(贷收入多少):有权收取的对价

3. 确认收入的时间(什么时候贷收入):控制权转移

二、经典的收入计量5步法模型

1. 识别合同

1)合同是否执行收入准则

2)合同是否满足收入确认的5个条件

3)合同是否需要合并或拆分

2. 识别合同中的单项履约义务:单项履约义务的标准是“可明确区分”

3. 确定交易价格

1)需考虑可变对价

2)非现金对价

3)重大融资成分及应付客户对价

4. 将交易价格分摊至各履约义务

1)单独售价分摊

2)分摊合同折扣

3)分摊可变对价

5. 确定收入

——时段义务按履约进度确认收入,时点义务控制权转移时确认收入

三、8种特定交易会计处理的要点

1. 附有销售退回条款的销售

——预计退货部分不满足收入确认条件不能确认收入

案例:某女装电商企业“双12”促销,销售100万,成本80万,7天无理由退货……

2. 附有质量保证条款的销售

——判断质量保证条款是否构成单项履约义务

3. 主要责任人和代理人

——主要责任人按总额法确认收入,代理人按净额法确认收入

4. 附有客户额外购买选择权的销售

——判断是否构成单项履约义务

5. 向客户授予知识产权许可

——是否构成单项履约义务,是时点义务还是时段义务

6. 售后回购:判断控制权是否转移,是否满足收入确认条件

7. 客户未行使的权力(如奖励积分)

——只有客户行使权力或放弃行使时才能确认收入

8. 无需退回的初始费(如会员费)

——判断何时确认收入

四、10个新增会计科目及会计报表列示

1. 新增8个会计科目

——合同资产及合同资产减值准备、合同履约成本及合同履约成本减值准备、合同取得成本及合同取得成本减值准备、合同负债、应收退货成本

1)区分合同资产与应收账款

2)区分合同负债与预收账款

3)比较合同履约成本与生产成本、制造费用、工程施工的管理

2. 新增2个会计报表项目:合同资产、合同负债

案例:建筑企业执行新准则会计科目的运用及变化分析

五、会计收入与税收收入的比较

1. 会计收入的依据:企业会计准则第14号—收入(2017)

2. 增值税收入的依据:《增值税暂行条例》和财税[2016]36号

3. 企业所得税收入:《企业所得税法》和国税函[2008]875号

六、15个案例解析典型常见销售方式下税会差异及纳税申报

案例1:很可能收不到对价的销售方式

案例2:合同变更的销售方式

案例3:支付销售佣金的销售方式

案例4:奖励积分的销售方式

案例5:预收款+附有销售退回条款的销售方式

案例6:售后租回的销售方式

案例7:实物返利的销售方式

案例8:分期收款的销售方式

案例9:收取加盟费的销售方式

案例10:转让货权凭证的销售方式

案例11:买赠销售和单独赠送的销售方式

案例12:现金折扣的销售方式

案例13:商业折扣的销售方式

案例14:销售折让的销售方式

案例15:以旧换新的销售方式

第四讲:修订后《租赁》准则的核心、主要内容及税会差异识别处理

互动讨论:什么是租赁?租赁与购买服务的区别是什么?什么情况下需要分拆合同?

依据:企业会计准则第21号——租赁

案例:某书店租入仓库合同并支付物业管理费、水电费

案例:某公司租用现有LED屏用于发布广告并支付数据传输服务费

一、修订后《租赁》准则的核心与主要变化

1. 1个核心

——将表外较重要的租赁资产和租赁负债纳入表内,使会计报表信息更加全面

2. 4个主要变化:主要是承租人的变化

1)承租方不再区分经营租赁和融资租赁:由“双重模型”改为“单一模型”

2)承租方除短期租赁和低价值租赁以外均需确认使用权资产和租赁负债

3)未来支付的租金需以现值来确认计量,折现率需要财务人员的职业判断

4)实际租赁期与合同中的固定租赁期可能不同,需考虑续约选择权

3. 新租赁准则主要影响的5大行业

1)租入店铺、仓库经营的商品零售业

2)租入飞机、船舶经营的航空业、船舶业

3)租入营业网点、通讯铁塔经营的电信业

4)租入营业网点、ATM机场地经营的金融业

5)租入加油站场地、钻井平台经营的石油业

二、承租方执行新《租赁》准则财税处理实务及对报表的影响

1. 承租方新增会计科目、报表项目及对报表的影响

1)新增4个会计科目

——使用权资产减值准备、使用权资产累计折旧、租赁负债—租赁付款额、租赁负债—未确认融资费用

2)新增2个会计报表项目:使用权资产、租赁负债

3)对报表的3大影响:资产负债率上升、息税前利润上升、经营性现金流量净额增加

2. 承租方具体会计处理

——免租期、初始费用、装修支出、租赁期满拆除费用等

案例16:承租方租入办公楼,租期3年,每年1月1日支付租金,免租期3个月……

3. 承租方发生的租赁费用增值税及所得税规定:仍区分经营租赁和融资租赁

4. 税会差异分析及申报

1)初始费用

2)使用权资产累计折旧

3)利息费用

4)租金

三、出租方执行新《租赁》准则财税处理

1. 出租方对租赁的2种变化情况

1)租赁准则无变化:出租方仍然区分经营租赁和融资租赁分别进行会计处理

2)租赁分类依据有变化:出租方需在租赁开始日按业务的实质而非合同的形式来判断经营租赁和融资租赁

3. 出租方经营租赁确认收入的2种方法

1)直线法

2)其他系统合理的方法

案例17:某商业地产出租期限20年,前3年收每年收取固定租金,以后每年租金按比例递增(需按收取合同现金流量的方法确认收入而不能机械地用直线法确认收入)

4. 售后租回的会计处理

5. 生产商或经销商作为出租人的融资租赁的会计处理

6. 租赁期满3种情形的会计处理

1)期满返还租赁物

2)期满留购租赁物

3)期满再续约

7. 租赁收入的增值税及所得税规定:仍区分经营租赁和融资租赁

四、1个综合案例解析租赁准则的实务运用

案例18:长租公寓式公司“自如”,从房东租入房源,租赁期为5年,装修完转租给租户,赚取差价

1. 从房东租入房源,作为承租人在租赁开始日确认使用权资产和租赁负债

2. 转租给租户后,作为出租人根据合同条款判断是经营租赁还是融资租赁

周老师

周雅卉老师 财税管理实战专家

20+年企业财税管理实战经验

高级会计师

税务会计师

高级管理会计师

曾任:北京燃气集团(央企) | 会计部长

曾任:天津宝迪集团(民营500强) | 财务总监

曾任:河北福成集团(上市企业) | 内审部经理

曾任:内蒙古宏达益同会计师事务所 | 审计部经理

☞擅长领域:税收筹划、风险管理、资金管理、成本核算、内控制度审计、税务合规审计……

——♦♦专精实战♦♦——

1)主导多家大型企业税收筹划工作:

——连续6年为宝迪集团完成不少于1000万的节税考核指标,为爱佳体育调整股权结构,合理合法节税超200万;多年来累计为企业合法合理节税与增值超2000万;

2)主导多家大型企业审计项目:

——为伊利集团、宁城老窖酒厂等30+家500强、上市/大型企业供财税合规审计,累计100+项,同时为企业出具内控制度管理建议书,至今多家企业仍在应用。

实战经验:

周雅卉老师拥有20多年税务管理实战经验,历任大型企业高管,深度参与风险管控、税收筹划、资金管理、成本核算、ERP运维等工作,业务知识全面,实操经验丰富。承接多家大中型企业财税顾问与讲师,曾为用友软件、国家电网、大北农集团、中海油集团、首钢集团等知名企业累计授课200+场,授课学员近20000人,堪称业内典型的实战派专家,同时深度践行财税管理三大角色:

♦-税务筹划实战高手:挽损千万、节税数百万

01-[风险处理]-负责福成集团70家子公司的内审工作,查处了8起采购舞弊事件,为公司挽回经济损失1000多万;为某施工企业处理发票虚开事件,协助企业分析过往合同、票据及工程资料,与税务局进行积极沟通,争取最低倍数罚款,节约资金80万+;

02-[税务指导]-带领宝迪集团采购部人员赴欧洲7国考察生猪屠宰设备,提供专业税务指导,充分考量平衡双方税负,达成合同总价高达7亿元的境外采购合同;

♦-税务系统优化先锋:制度升级、管理升维

01-[税务精细化]-为北京燃气集团完善资金调拨制度并制定成本核算模型,提升了资金使用效率与实现了成本精细化管理,为企业决策提供有价值的数据支撑;为北京中科绿谷进行成本细化管理,缩短资金占用时间,成本降低15%;为德汇牧业进行财务咨询,制定了1套内部控制制度,重塑多项业务流程,精简优化岗位30个;

02-[管理智能化]-为宝迪集团在2年间推动ERP系统的全面上线,助力企业真正实现了智能化管理,管理水平在同行业处于领先水平;

03-[财务规范化]-为多家企业编写了实用财务工作手册,制定了标准的合同模板,企业沿用至今;协助张家口众农升供应链有限公司完成了财务团队整合和搭建,并制定了对财务高管的股权激励政策。

♦-财税人才培养导师:输送优质财税人才200+

00-[人才输送]-为福成集团、宝迪集团培养15名内审专业人才与220名财务专业人才;并为同行企业输出财务总监级别人才12人;

部分授课案例:

01-《合同涉税条款精细化解析及控税之道》、《金税四期强智控下汇算清缴财税协同及避险策略》、《年终关账财税风险自查自纠及化解技巧》超40期

☞服务客户:正保会计网校、唐山能源集团、陕西地矿集团、黑龙江电力集团等

02-《最新税收红利政策涉税财务数据暴雷与应对有方》、《合同涉税条款精细化解析及合同控税之道》、《年终关账风险自查自纠及年终决算全攻》超30期

☞服务客户:中财联集团、巴彦淖尔供电局、黑龙江铁投集团、中海油集团等

03-《税收筹划精细化运作及风险管控》《全面执行的新准则精讲实战》《企业的股权转让与资产划转实务运作及风险应对》超30期

☞服务客户:北京智达税库、贵州中聚信 南昌鹰之眼财税等

04-《基于动态化精细化管控理念的成本核算》《企业融资工具及资金管理》超10期

☞服务客户:为国家电网、陕煤集团、山东水利集团、济南城建集团等

05-《企业重组财税疑难问题破解及合规筹划》《理清报表逻辑思维 终身摆脱填表困扰》《10大财产行为税规范纳税实务解析》超10期

☞服务客户:湖北十堰烟草、沈阳实业集团、湖北宏佳财税等

主讲课程:

《税收筹划新思路及实务》

《税务风险诊断与防范实务》

《合同涉税条款解析及控税之道》

《新会计准则税会差异(案例解析)》

《10大财产行为税合规纳税实务及风险防范》

《〈公司法〉修订:股权交易合规及风险防范》

授课风格:

★ 逻辑严谨,实战贯通:以严谨的逻辑为骨架,巧妙地将法理精髓与实战案例深度融合,简明易懂的方式将复杂财税问题化繁为简,运用最精炼的思维路径与策略,精准破解财税难题;

★ 寓教于乐,互动启思:通过生动实例与互动教学,精准捕捉学员工作中的痛点难点,提供即学即用的解决方案,鼓励学员将所学方法灵活运用于实践,实现知识到能力的无缝转化;

★ 具象演绎,高效赋能:擅长将抽象的财税概念具象化,通过具体场景模拟与实战演练,帮助学员直观理解并掌握关键技能,注重培养学员的逻辑思维与问题解决能力。

部分服务客户:

能源:国家电网、首钢集团、陕煤集团、中海油集团、唐山能源、陕西地矿集团、黑龙江电力公司、巴彦淖尔供电局、甘肃水利水电有限公司……

金融与服务业:福州邮政储蓄银行、湖北宏佳财税、正保会计网校……

制造业与工业:用友软件、黑龙江铁投集团、甘肃祁连山水泥制品有限公司、山东新希望集团、陕西澄合矿业公司……

农业与食品类:大北农集团、双胞胎集团、河北张家口众农升供应链有限公司、七台河北兴农场……

交通与建设类:济南城建集团、山东水利集团、山东高速物业公司、武汉路桥投资公司……

其他:湖北烟草公司、张家口烟草公司、河北新华书店、黑龙江森工集团、沈阳实业集团、中财联集团……

部分客户评价:

周老师授课认真负责,在讲课之前认真做了调研,明确了我们的业务和需求,讲课中植入了与企业业务高度相关的案例,特别有代入感,严谨且很有逻辑,整个课程中会被老师的逻辑和讲授牵引着一步步听下去,通俗易懂,即使刚刚入职的财务人员也能听懂,而且还设计了课堂小练习,讲我们学到的内容转化成真正会用的技能,特别有收获,激发了我们团队的学习兴趣,也扩展了我们的工作思路,助力我们向价值型财务转型。课后还为我们量身定做了考试题巩固所学的知识,真可谓一次学习终身受用!训

——黑龙江森工集团 财务部长 杨部长

周老师的课实操性非常强,听懂学后就会用,她在讲一个业务问题之前总是先带着大家动手练习做会计分录,然后再给大家讲解,这样大家立刻就能发现自己哪里不对哪里不足,同时还能马上得到解决!她不仅仅只是讲的账务处理,同时她还涉及到了税务筹划的方法及财务管理, 听完她的课之后脑海里马上就会浮现出一个整体的框架,从管理到经营模式到账务核算以及税筹的方案甚至到具体的法律条文等等!所以周老师的授课方式,对我们的学习和提升是非常有效率的,引领企业构建业财法税的财务管控模型。

——首钢集团 财务总监 夏总

周老师这两天的课,尽心尽力,专业敬业,废寝忘食,加班加点,为了多给学员讲点,差点赶不上飞机呢,从小会计到大总监,大家都爱听!课上经典幽默的大量案例,使我们原来认为枯燥乏味的财务工作瞬间变得妙趣横生,很佩服周老师的控场能力,整整两天的课程干货分享,我们的注意力紧紧地被老师吸引,没有丝毫地溜号走神,是不可多得地好老师!

——甘肃水利集团 财务总监 王总

周老师凭借多年财税领域的工作经验,通过4天的内训,将我公司在合同签订环节、内控控制环节、财税核算合规方面、及税收风险把控方面以及预算管理方面存在的诸多问题一一破解,通过这次“大体检”发现的问题,我企业管理层高度重视,培训后组织各个部门落实周老师的解决方案,助力企业管理再上新台阶!

——张家口众农升供应链有限公司 总裁 刘总

我要预订

咨询电话:027-5111 9925 , 027-5111 9926手机:18971071887邮箱:

企业管理培训分类导航

企业培训公开课日历

财务管理培训推荐公开课

名课堂培训讲师团队

章从大-企业培训师
章从大老师

中国人民大学MBA,中国注册会计师(CPA),注册税务师(CPT),中国目前唯一纵横“财...

曾国庆-企业培训师
曾国庆老师

名课堂特聘讲师,加拿大皇家大学工商管理硕士、香港国际商学院财务硕士研究生、江西财经职业技术学院客座教...

杨凌彬-企业培训师
杨凌彬老师

杨凌彬老师—高级财务分析师,高级讲师 毕业于四川大学、香港大学 澳大利亚DEAKIN u...

财务管理培训内训课程

热门企业管理培训关键字

Baidu
map