2021新会计准则修订的高质量应对落地方案

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课程背景：

从2017年到现在，我国的会计准则发生了一系列比较大的修订，涉及到了收入、租赁、政府补助、金融工具、债务重组、非货币性资产交换等等准则，给我们财务人员的实务工作带来了很大的影响。

本次课程我们精选了三个实务中重要的常用准则带您系统掌握新准则的变化及合规的实务处理技巧，全面提升您对准则的理解与实务运用能力。

一、《企业会计准则第14号-收入》，收入的确认和计量产生了翻天覆地的变化，将原收入准则和建造合同准则合二为一，以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准，对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引，对于某些特定交易（或事项）

的收入确认和计量给出了明确规定。新收入准则创新性地确定了“五步法”来明确收入的确认时点和计量金额。对于所有执行大准则的企业而言，从2021年1月1日起必须执行新收入准则，企业需要提前学习并据此准备衔接工作。

二、《企业会计准则第21号-租赁》，在新租赁准则下，由于承租人需要将经营租赁也”上表”，因此承租人受准则修订的影响会更大，尤其是当企业生产经营所用资产租赁依存度越高的话，新准则会对资产负债规模和执行初期的损益均会形成重大冲击。新租赁准则也是从2021年1月1日起必须执行。

三、《企业会计准则第16号-政府补助》，虽然政府补助新准则从2017年发布后就已经全面施行了，但我们注意到，在近两年的实务中，不少企业仍然沿用修订前老准则的思路将收到的补助计入“营业外收入”。在财政补贴力度越来越大、补贴覆盖面更广的利好环境下，企业需要准确掌握新准则的规范和要求，恰当考虑补贴的分类、净额法或总额法的选择及会计科目的适用，将多数补贴按规定纳入营业利润之中（而非营业外收支）核算，避免由于会计核算失误出现对企业不利的结果。

课程收益：

【与时俱进】传递最新准则变化、修订背景及影响，保持财务运用的时效性与准确性；

【精准合规】针对新准则带来的实务变化，帮助从业人员准确掌握财务处理合规要求；

【全程案例】聚焦重要常用准则：收入准则、租赁准则及政府补助准则，案例式解析。

课程对象：

执行新准则的企业财务人员；各会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司和涉税咨询顾问公司的工作人员；想学习新会计准则的财务从业人员。

课程方式：

讲师讲授+案例分析+实操演练

课程大纲

一、新收入准则修订的高质量应对落地方案

（一）收入准则修订的背景和主要变化

1. 收入准则与建造合同准则：统一收入模型

2. 收入确认标准：控制权转移 VS 风险报酬转移

3. 多重交易安排的合同的会计处理

4. 对特定交易或事项处理的指引

（二）收入的定义和准则适用范围

（三）收入确认模型的五步法

1. 步骤1-识别客户合同（案例解析：涉及商业实质的判断、对价收回的可能性判断、合同合并、合同变更）；

2. 步骤2-识别履约义务（案例解析：可明确区分的商品或服务的承诺）；

3. 步骤3-确定交易价格（案例解析：可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等的考虑）

4. 步骤4-将交易价格分摊至履约义务（案例解析：单独售价的相对比例）

5. 步骤5-履行履约义务时确认收入（案例解析：某一时点或一段时期内履约义务的区分、控制权转移时点、按履约进度确认收入的考虑因素等）

（四）合同成本

1. 合同取得成本（案例解析）；

2. 合同履约成本（案例解析）；

3. 存货大幅减少，营业收入却下降告诉了税务机关什么事实？

4. 应收票据长期挂账反映出怎样的税收问题？

5. 其他应收款出现负数意味着什么？

6. 假借预付账款之名，行融资之实；

7. 预收账款减少与利润表中的“营业收入”增加不匹配是否有问题？

8. 盈余公积的增加数大于净利润的10%，企业会有税收问题吗？

（五）特定交易事项的处理

1. 销售退回条款的销售（案例解析）；

2. 质保条款（案例：是否将质保作为单项履约义务）；

3. 主要责任人和代理人（"总额法”或“净额法”）

4. 客户额外购买选择权（案例解析：折扣券、积分等）；

5. 授予知识产权许可（案例解析：某一时点确认还是某一时段确认？）；

6. 售后回购交易（案例解析：作为融资安排的售后回购、作为租赁的售后回购）；

7. 客户未行使的权利（案例：预收客户销售商品款）；

8. 无需退回的初始费（案例解析）

（六）核算与列报

1. 新增科目和报表项目（案例解析）；

2. 相关科目的主要账务处理与列报（案例解析）；

3. 合同资产与合同负债（案例解析）；

4. 合同资产与应收款项（案例解析）

（七）核算与列报

1. 新增科目和报表项目（案例解析）；

2. 相关科目的主要账务处理与列报（案例解析）；

3. 合同资产与合同负债（案例解析）；

4. 合同资产与应收款项（案例解析）

二、 新租赁准则修订的高质量应对落地方案

（一）租赁准则的修订的背景和主要变化

1. 主要变化：承租人会计处理由双重模型改为单一模型

2. 以示例说明新租赁准则的执行对某些承租人财务报表的影响

3. 多重交易安排的合同的会计处理

4. 对特定交易或事项处理的指引

（二）租赁准则适用范围

（三）租赁的定义、识别租赁、租赁的分拆与合并

1. 租赁的定义；

2. 识别租赁（判断“上表”或“不上表”）；

3. 识别租赁（是否存在已识别资产、是否能控制其使用等）

4 租赁的分拆（租赁部分与非租赁部分的分拆、多项租赁的分拆）

5. 租赁的合并（符合条件时，应将多个合同合并为一项租赁处理）

（四）承租人的会计处理

1. 新增的会计科目与报表项目（案例解析）；

2. 使用权资产的初始计量（案例解析）；

3. 租赁负债的初始计量（涉及租赁期、租赁付款额的范围、折现率等判断）

4. 使用权资产的后续计量

5. 租赁负债的后续计量

6. 承租人会计处理的综合性示例；

7. 承租人的豁免（短期租赁、低价值资产租赁可不“上表”）

8. 承租人的列报和披露

（五）出租人的会计处理

1. 涉及的会计科目（案例解析）；

2. 保留出租人对租赁的分类；

3. 出租人对融资租赁的会计处理；

4. 出租人对经营租赁的会计处理；

5. 出租人的列报和披露；

6. 客户未行使的权利（案例：预收客户销售商品款）；

7. 无需退回的初始费（案例解析）

（六）特殊租赁业务的处理

1. 转租赁（案例解析）；

2. 生产商、经销商的融资租赁（案例解析）；

3. 售后租回交易（案例解析）；

4. 涉及的会计科目（案例解析）

（七）衔接规定和准备工作

1. 实施时间安排；

2. 首次执行日的衔接处理；

3. 可能涉及到的准备工作

4. 合同资产与应收款项（案例解析）

三、 新政府补助准则修订的高质量应对落地方案

（一）政府补助准则修订的背景和主要变化

1. 明确政府补助的范围

2. 完善政府补助的会计科目

3. 会计处理引入“净额法”

4. 明确对财政贴息的会计处理

（二）政府补助的定义、特征及准则适用范围

1. 源于政府的经济资源、无偿性

2. 与收入准则的区分

3. 与所有者权益的区分

4. 是否属于政府补助的判断

（三）政府补助的分类、确认和计量

1. 政府补助的分类；

2. 政府补助的确认；

3. 不同分类下的具体处理

4. “日常活动”的判断

5. 案例解析：总额法与净额法的对比

6. 案例解析：补偿以前期间已发生的费用

7. 案例解析：补偿以后期间的费用

8. 案例解析：与日常活动相关政府补助的退回处理

9. 案例解析：与日常活动无关政府补助的退回处理

（四）特定业务的会计处理

1. 综合性项目补助的会计处理（案例解析）；

2. 政策性优惠贷款贴息会计处理（贴息资金拨付给银行）（案例解析）；

3. 政策性优惠贷款贴息会计处理（贴息资金直接拨付给企业）（案例解析）

（五）政府补助的列报和披露

（六）衔接规定

【课程中大量案例未全部列出】

课程总结与回顾

1. 课程主要内容总结与回顾

2. 答疑解惑

程老师

注册会计师

工商管理学硕士

市级专家库遴选专家

国内财务、审计核心期刊特约作者

微软认证系统工程师（MCSE）

微软认证数据库管理专家(MCDBA)

河南山水会计师事务所高级审计经理

大成方略、安越、51CTO学院在线特约讲师

某国家级示范性高等职业技术学院教研室主任

曾任：猪八戒网旗下子公司 财务总监

曾任：河南平顶山爱婴岛连锁有限公司 财务经理

曾任：某国家级示范性高等职业技术学院 教研室主任

程亮老师从事财会教育职业17年，有着20年的财务管理经验，精通金融风险管理、财务管理、商务数据分析等，共发表学术文章10余篇，曾在平台上在线授课学员将近1500人，授课满意度98%，获得一致好评；曾任某大型互联网公司财务总监，主导、参与多个大型企业的生产、经营、管理系统ERP系统的流程改造，其中包括上市公司平煤集团、许继电气，为企业提供了合理的经营模式，降低了运营风险。程亮老师有着丰富的培训经验，近2年曾多次为临汾移动、阳泉联通、内蒙古中移铁通等电信类企业做专场培训《大数据下合同、发票的全程证据链风险防控》、《电信企业内部控制与风险管理》、《大数据下企业各税种风险防范与节税技巧》等课题。

教学经验：

★ 某国家级示范性高等职业技术学院丨教研室主任

→从事财会教育职业17年，在高职院校历任教研员、讲师、教研室主任职务。

→主要教授《公司战略与风险管理》、《财务管理》、《中级会计实务》、《税务实务》、《商务数据分析》等课程，历年教学考评均为优秀，在校教学过程中有百余人通过CPA、中级考试等相关课程。

→主讲的《税务实务》在2008年评为河南省省级精品课。

→出版著作《会计基础与实务》、《税务实务》、《成本会计》，在国家级核心期刊《财会月刊》、《征信》、《中国内部审计》、《交通财会》、《北方金融》、《黑龙江金融》、《当代职业教育》、《高等职业教育》等发表学术文章10余篇。

实战经验：

★ 猪八戒网旗下子公司丨财务总监（辖属9家分、子公司）

→负责组织领导集团财务共享中心、阿米巴利润中心、绩效管理等重大项目，实现了集团收入翻两番、利润翻一番，现金流持续增长的良好效果。

→负责集团、分、子公司税务风控，连续3年税收信用等级均为A级。

★ 河南山水会计师事务所高级审计经理

→为不同行业的客户提供公司风险管理和治理服务、战略风险咨询服务、内控咨询服务，帮助客户在寻找创造价值的机会的同时也能标记、分析、评估和管理战略风险及运营、财务风险，主要服务于制造业、建筑及房地产行业、消费行业以及科技、传媒行业。

→负责税务合规项目，如税务风控，曾协助多家公司评为高新技术企业。与此同时，协助开展税务咨询项目，如进行税务资料收集研究、协助税务尽职调查、起草专业技术备忘录等。

★ 河南平顶山爱婴岛连锁有限公司丨财务经理

→搭建财务制度体系，防范内控风险。填补了该公司自成立以来财务制度混乱的空白，有效杜绝了内控漏洞，为公司挽回损失30余万元。

→开展全面预算工作。组织测算数据及表格设计、预算制度制定工作，并正式推开全面预算工作。实现经营后的分析对比工作，在公司资金、成本费用、战略目标的方面收到明显的效果。资金利用率提升了15%，成本费用比降低20%，为实现公司战略目标打下了良好基础。

→开展成本收益数据分析和月度经营分析。实施全面预算后，在公司开始推动以业务部门为利润中心，每月首先由业务部门对上月运营状况数据进行上报财务部，财务部再进行整理分析。对相关环节存在的问题，在会议与相关部门沟通，同时财务在会议上提出建议措施，会后跟踪相关部门对问题的解决。

部分授课案例：

某地方税局《新形势下合同、发票热点问题解析》8期

联络易科技《公司战略与风险管理》8期

亚信金融《新形势下合同、发票热点问题解析》4期

八戒财税《助力高新技术园区财务转型专题培训》6期

八戒财税《疫情期间，财务人员如何针对企业的困境做出资产安全的预判和对策》 6期

主讲课题：

《财务分析与报告技巧》

《全面预算管理课程大纲》

《经营视角下的财务分析课程大纲》

《透过财务数据做决策-管理者的财务课》

《企业涉税风险防范与纳税筹划案例解析》

《透视企业纳税筹划思路开拓与技巧提升》

《新税制下个人所得税风险管控和税务筹划》

《大数据下合同、发票的全程证据链风险防控》

授课风格:

程老师专业严谨，逻辑性强，将论与实际有机结合，有效的解决公司实际问题；

在讲课过程中，程老师善于把复杂的内容简单化，情绪饱满，富有感染力，着重于学员思考与实践动手能力的培养

部分服务客户：

通信行业：中国电信、中国移动通信集团广东公司、深圳国人通信、深圳天音通信、黑龙江移动通信有限责任公司哈尔滨分公司、中兴通讯海外事业部……

服饰鞋业：龙浩股份、雅莹服饰、朗姿服饰、赢家服饰、圣丽兰女装、港台制鞋、宏凯鞋业……

地产行业：富力地产、佳兆业地产、中原地产、泰华房地产、湘银地产、远洋地产……

珠宝行业：周大生、周六福、金至尊、六福珠宝、中国黄金…..

大型公司：深圳华为、比亚迪集团、腾讯科技集团、长虹集团、恒安集团、深圳富士康、大族激光科技、步步高、香港MG国际科技集团、山东万事达控股、华亚和讯有限公司、诺普信农化股份公司、中粮集团、郑州煤炭工业集团、天津远洋集团……

其它行业：鹏爱美容医疗、神尔科技、成都土地规划局、清华大学EMBA班、富士康CNSBG事业群、深圳芒果网、深圳艾默生科技、流行美、广州瀚华设计、广州用友软件、株洲中小微企业管理中心、雪花啤酒、泰日升实业、新科正大……

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