增值税立法下企业遗留问题应对及汇算清缴填报解析

增值税立法下企业遗留问题应对及汇算清缴填报解析

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课程背景

增值税作为我国第一大税种，对促进经济发展和优化税制结构具有举足轻重的作用。将于2026年1月1日起实施的《增值税法》，与暂行条例及营改增文件（2016）36号文件比较，发生的变化可能会影响企业的合规成本、利润水平乃至经营决策。

另外，2025年国税总局通过第一号公告进行了年度汇算申报表表的修订，对于部分报表及填报说明进行了调整，同时随着数据控税的进一步深入，申报表填写过程中，系统也会进行风险的评估和预警提示，如何无风险的按按最新的填报文件进行申报表是现阶段财务人员重要的工作。

本次课程我们将结合增值税法已经明确的事项结合企业现有情况进行分析，帮助企业合规处理新税法执行前的增值税相关事项，最大限度减少立法前遗留问题的税收风险，了解新税法执行后的政策要点，做好新法执行后政策的衔接以应对大数据控税时代的税务风险。

课程还将对所得税申报表主要变化进行详细解读，并选取部分咨询高频热点的申报表结合案例对进行讲解，帮助大家掌握税收政策，精准识别税会差异，准确报表填列。帮助大家更顺畅进行2024年度汇算清缴工作。

课程收益

1、了解增值税法立法背景及重大变化

2、识别企业增值税历史问题，做好风险识别和应对

3、结合立法变化，做好《增值税法》实施前合理税务规划

4、了解并熟悉最新发布的所得税汇算相关政策

5、通过常用报表案例填报，识别税会差异，熟练掌握填表技巧

6、识别申报风险预警与提示，无风险完成纳税申报

课程大纲

模块一 增值税立法

第一部分 立法背景及征管形式介绍

一、增值税30年的实践与立法进程

二、认清形式变化，调整税务合规管理思维

第二部分 增值税遗留问题处理及风险应对

一、历史遗留问题TOP1：视同销售未视同稽查补税

案例1：企业之间无偿借贷稽查补税

案例2：一心堂药业无偿提供租赁服务稽查补税

案例3：公司购买车辆赠送高管未视同销售稽查补税

增值税法亮点之一：无偿提供服务不再视同销售

如何应对：

1、立法前订立的无偿拆借合同，适用新税法的规定，降低风险及税负。

2、无偿借款与有偿借款利弊分析

3、关联方资金拆借无需再担心是否构成“统借统还”或“集团”

深度思考：

1、税税关联，无偿提供服务增值税无需视同销售，所得税的风险如何规避？

2、会计、增值税、所得税视同销售差异如何协调一致？

二、历史遗留问题TOP2：混合销售与兼营处理不当惹争议

案例：一份材料占比90%以上的建筑合同，却按服务纳税？

增值税法亮点之二：打破货物+服务的混合销售概念，被“两项以上应税交易”概念所替代。

如何应对：立法前的混合销售行为如何延用旧的法条合理规划税收？

（1）房地产企业买房送家电怎么纳税

（2）卖货包运输怎么纳税

（3）EPC项目怎么纳税

深度思考：建筑安装服务+特殊货物组合的不视同销售政策文件是否还会延续？

规划案例：利用特殊政策降低税负的规划方案

新法速递：混合销售，新法根据主要业务判断适用何种税率与之前的根据主业判断有什么重要区别？

三、历史遗留问题TOP3 增值税抵扣凭证不规范导致无法抵扣多纳税

案例：收到异常凭证对于企业的杀伤力有多大？

增值税法亮点之三：抵扣条款重大变化，对纳税人更加有利，贷款利息是否可以抵扣了？

增值税法亮点之四：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务进项税额或可以抵扣？

如何应对：

1、利息可以抵扣后，警惕贷款服务增值税专用发票的虚开风险。

2、餐饮服务什么情况下可以抵扣，哪些行业受益最大？重视证据留存。

3、存在不可划分进项税额时，注意税务风险预警，如何合理确定需要转出的进项税额。

4、老项目增值税进项不得抵扣，后期装修费用能否抵扣，怎么应对？

深度思考：

1、与所得税的协同，超过关联债资比、超过金融机构贷款利息、新公司法下股东未按时出资等情况下，不能税前扣除的利息，增值税是否也可以抵扣？

2、转让股权是否需要缴纳增值税，转让未到出资期限股权特别关注的风险。

四、 历史遗留问题TOP4 与供应商签订合同采购价格考虑不周，利益受损

案例：取得专票、普票怎么换算最划算

增值税法亮点之五：明确增值税为价外税，凭证中应列明销售额和增值税税额

如何应对：

1、与供应商到底怎么谈价格，要票和不要票有啥影响？

2、对于立法前，双方商议不要专票给与低价的合同，这个要求是否会引起双方争议，怎么完善合同？

3、取消“价外费用”表述，过渡阶段依然需要按立法前价外费用纳税原则计税

4、关注价外费用开票与会计核算的不合规风险

深度思考：税税关联，印花税关于计税依据的确定

五、历史遗留问题TOP5 放弃税收优惠未必不是好的选择

案例：果断取舍，放弃优惠更节税

增值税法亮点之六：删除一般纳税人不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权的表述

六、历史遗留问题TOP6 小规模期间专票无法抵扣

案例：房地产企业尚未取得收入，大量取得专票，登记一般纳税人还是小规模更划算

增值税法亮点之七：明确小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

七、历史遗留问题TOP7 执行5%差额征税政策有偏差

增值税法亮点之八：征收率未见5%，只有一档3%，删除二审稿关于差额纳税表述

八、历史遗留问题TOP8 留抵不退不行，退后马上被查

案例：骗取留抵退税的五大案例

增值税法亮点之九：留抵退税法定，纳税人可以自主选择

第三部分 《增值税法》实施前合理税务规划

一、梳理企业主要业务、增值税计税方式及税率

二、梳理采购及销售业务合同主要条款，根据增值税法规定完善与修改

三、结合增值税法变动事项，完善内控制度会计核算、发票管理办法

四、合理利用过渡期老政策

五、关联交易风险的梳理和风险规避模块一、最新所得税相关政策

模块二、2025年所得税汇算清缴

第一部分 申报表最新变化

一、《企业所得税年度纳税申报表》部分表单和填报说明修订内容概述

二、《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）修订内容

三、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）修订内容详解

四、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）修订内容详解

五、《税额抵免优惠明细表》（A107050）修订内容详解

相关政策：财政部 税务总局公告2024年第9号 财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告

六、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）修订内容详解

七、《一般企业收入明细表》（A101010）等部分表单填报说明修订内容详解

八、股权（股票）投资处置的填报要求

第二部分 汇算清缴重点申报表填报案例解析

一、了解纳税申报表架构

二、重点申报表填报案例

（一）收入类税会差异及申报表填报案例

（二）成本费用税会差异申报表填报案例

（三）优惠类报表填报

高老师

有着20年+税收业务工作实践，对税收理论有较透彻的理解，对税收实操有娴熟的技巧。高老师先后供职于河北交通银行审计部经理，富立房地产开发财务总监，金茂集团投融资总监、税务师事务所业务培训师等。由于各企业任职的经历，使高老师熟悉各种票据的使用，对财务领域有了深入的了解，对房地产项目也有自己独到的见解。高老师目前担任税务师事务所培训负责人，他能够很好的结合企业内部各岗位的特点，找出企业生产经营的薄弱点及筹划点，把理论和实际操作完美的结合。同时，高老师拥有中国注册会计师、中国注册税务师等证，在教学过程中，善于根据企业需求，理论结合实际，贴近学员需求，解决实务问题。

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