企业所得税汇缴风险防范与年终关账关注要点

企业所得税汇缴风险防范与年终关账关注要点

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课程背景

2024年是有史以来税收环境最艰难的一年，一方面，税务机关“堵漏增收”让全国的企业疲于拼命；另一方面，新《公司法》认缴制出资5年内完成实缴，加之“八部门”联合打击涉税违法犯罪成为常态，“两高”下发危害税收征管刑事案件的司法解释，2025年税务机关的稽查评估力度将空前强大。

与此同时，经济下行与减税降费政策导致地方财政紧张，税务机关加大对重点税源企业的稽查力度，企业所得税管理趋严，核定征收转为查账征收，企业面临发票难题。随着数电发票和新电子税务局的启用，税务机关实时监控“无票扣除”，不规范企业频遭查处，需补税甚至面临偷税指控，涉税风险陡增。

2024年度已经接近尾声，年终关账及汇缴工作接踵而来，如何做好准备工作，成为企业财务人员的关注重点。

本次课程通过深入研究税务总局《汇算清缴指南》中涉及的税局关注重点，分析青岛市税务机关企业所得税高频异常指标，帮助企业进行会计账务核算和税收业务处理的调整，最大限度的降低企业被税务机关选案查账的风险。手把手传授企业规避税务稽查和评估风险的方法，打造企业年终关账合规技巧与企业所得税风险防范的最优化。

课程收益

针对强：了解年终关账事项调整重点

接地气：剖析青岛企税高频异常指标

注重点：掌握涉税风险事项应对策略

课程大纲

课程流程

8:30 签到

9:00 课程开始

模块一 2024年税务监管底层逻辑变化及年终关账事项调整

一、 新《公司法》正式实施，存量企业认缴的出资额在8年内必须完成实缴。针对此条例，企业进行减资操作是否涉及所得税？注册资本未到位，对应的利息能否税前扣除，年终关账时是否需要调整？

二、 新《公司法》下企业如果完成了注销程序，税务机关发现企业仍然存在涉税违法行为的，是否可以在税务稽查中强制恢复税务登记？股东是否负担连带责任？

三、 数电发票对特定行业的涉税问题讲解，对于企业“无票扣除”、“白条列支”企业所得税的涉税预警，是否能被税务稽查实时监控？金税四期上线后企业不能取得发票的支出而“借用”其他发票来顶替是否会被发现？年终关账时是否需要调整？

四、 四大会计敏感科目的数据预警与税务检查是怎样进行应用的？全国税务机关正在进行的“其他应付款”和“其他应收款”大检查的税务底层逻辑是什么？年终关账时应怎样进行合法的消化？

五、 金税四期后台的各项预警，让你的信息全方位“裸奔”，金税四期共有哪些第三方信息采集渠道？有哪些税种之间的分析比对让企业“自投罗网”？金税四期到底是否会完成与商业银行的数据联网，帐外经营税务机关是否会“一网打尽”？

六、 究竟要不要在意税负率，税负过低真的能立即纳入税务稽查和纳税评估吗？正确理解税务稽查与纳税评估两者的关系与异同，主管税务机关会主动将企业移交税务稽查处理吗？手把手教你如何在年底控制税负率。

七、 新《行政处罚法》出台对税务稽查案件最新追征期的规定有无变化？主观故意、偷税、非主观故意的税款和罚款的追征期如何界定？税务稽查的检查期限和调账期限有多长？税务稽查一般查几年？是否存在倒查20年和30年的情况？

八、 税务总局ITS系统上线，自然人代开发票金额次数超过标准及单位接收自然人代开发票累计超过标准的指标预警，个人代开发票经营所得第二年需汇算清缴，个税税负率大增，企业所得税应如何应对？

模块二 近年来税务案例剖析与企业所得税风险防范

一、 企业所得税汇算清缴存在无票扣除问题的风险防范，企业什么时点取得补开的发票进行税前扣除才能获得税务稽查的认可？被税务机关风险推送后情况说明的填写技巧，个税社保、资金往来、缺成本票最佳处理方式。

二、 企业被税务稽查后，被认定接受虚开发票和异常扣税凭证，企业怎样举证非主观故意性，解读企业陈述申辩笔录和情况说明如何书写，才能获得税局的认可。被认可业务真实性后企业可否进行换票处理？

三、 部分集团公司进行投资型房地产业务，以公允价值模式计量的投资性房地产在企业所得税税前能否扣除？全国部分省份已经进行检查。

四、 税务总局开展的企业所得税“跟票管、按户管”项目，对没有扣除额限额的扣除项目进行检查，会议费、咨询费、服务费、管理费已经成为检查重点。另外，税务稽查规定大额发票对开具方必须进行实地核查，大额发票标准是多少？

五、 哪些情况放发工资薪金可以不缴纳社保费？社保的缴纳基数是否必须与工资薪金的申报基数一致？残保金是否应该足额缴纳？企业未足额缴纳残保金的，税务机关是否具有检查权？

六、 个人所得税管理再升级，企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，是否履行了代扣代缴义务，已经成为税务稽查的关注重点。偶然所得汇总申报最大变化讲解？

七、 全国虚开预付卡发票大检查带来的思考，企业取得预付卡发票，是否可以作为费用在企业所得税税前扣除？是否存在代扣代缴个人所得税的问题？

八、 老板怎么能合理合法的从企业分红和提取利润？五种方法，哪几种方法可以获得税务稽查的认可？临界点怎样设定才安全。

模块三 2024年青岛市涉税高频异常指标与企业年终自查要点

一、 税务稽查多税种联动式指标比对预警值设置讲解

1、增值税销售额与企业所得税营业收入不一致的风险

2、制造业企业即征即退项目税负率过高风险

3、代扣代缴测算手续费与营业外收入差额分析指标

4、其他应付款净变动额在主营业务收入中占比分析指标

5、其他应收款净变动额在主营业务收入中占比分析指标

6、无偿赠送未视同销售风险

7、购销合同未足额缴纳印花税

8、企业列支的成本费用中有应取得未取得发票的风险

9、纳税调减项目金额偏大分析指标

10、享受固定资产一次性扣除政策资产折旧摊销未按规定纳税调增风险

11、税金及附加入库比对不符风险

12、股权激励税收风险分析指标

13、个人所得税全员全额扣缴申报正常工资薪金总额与企业所得税税前列支工资薪金总额不一致风险

14、进项税额转出不足风险

15、房屋建筑物原值增加房产税未增加的风险

16、在建工程转固定资产少缴房产税的风险

17、房产税城镇土地使用税关联分析的风险

18、主要产品与关键部件数量差异异常风险

19、加计扣除研发费用本年费用化金额大于管理费用中研究费用预警

20、研发费用加计扣除人员人工费用过高预警指标

21、直接消耗材料费用占研发费用比例过高预警

22、研发费加计扣除占主营业务收入比重过大预警

二、 税务总局最新下发《企业所得税汇缴规范1.0版本》，内部执行口径解读

1、企业接受大额咨询费发票实地核查的标准是什么？

2、大额资产损失实地核查的标准是什么？

3、大额多缴退税实地核查的标准是多少？

4、小额多缴退税无需进行审批的金额是多少？

5、更正以前年度纳税申报将受到严重限制，更正申报的最新执行口径是什么？

16:30 讲解结束，互动问答

17:00 课程结束

刘老师

刘老师多年在税收一线从事税务稽查和审理工作，曾多次参与税务总局组织和布置的行业专项专案检查工作，是国家税务总局稽查人才库成员，税收师资库成员。 行业方面，刘老师在市局机关工作期间，着力从事特定行业税收政策管理工作，多次参与总局组织的热点行业最新政策研讨会，多次参与对一线税务干部、纳税人及中介机构的税收政策培训工作。于此同时，围绕房地产行业涉税风险管理，他建立了一套行之有效的房地产行业风险防控体系，得到税务机关、房地产企业和中介机构的一致认可。 学术上，刘老师担任国家税务总局扬州税务进修学院兼职教师，是山东大学继续教育学院客座教授。刘老师还参与编写《企业所得税纳税遵从风险与防范》等多本书籍。

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