金税四期数字化转型背景下税收风险化解与年终关账预警

金税四期数字化转型背景下税收风险化解与年终关账预警

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【课程对象】

企业负责人、企业高管、财务负责人、税务负责人、会计、审计、会计师事务所、税务师事务所从事相关行业的执业人员。

【授课方式】

本课程为全实战案例讲解，案例精巧，方法实用，语言幽默，气氛轻松，能将学员带入企业税收管理的新境界

【课程背景】

金税四期是基于依法治税理念和税收现代化目标，全面应用互联网、大数据、云计算等新技术，将征纳双方的“接触点”由过去的“有税”后才关联、现在的“涉税”即关联，发展到下一步“未税”时就关联，使税收规则、算法、数据直接融入纳税人经营业务中，伴随着每一次交易活动自动计算纳税金额，从而大幅降低税收遵从成本，提高税收征管效率。

金税四期推动数字化转型，税务机关从以票控税到以数治税转变，数电发票的推行，虚开的风险不是减少了，而是大大增加了，特别是提速了快速反应机制，一旦企业出现虚开苗头，税务机关会马上提示红色预警并对企业本身及其上下游企业立即启动阻断程序，阻止其进行一切活动，把对税务机关最无法容忍的虚开控制在萌芽之中，体现露头就打的高压态势。数电发票在全国逐步推广以后，企业必须高度关注涉税风险，必须高度关注税务机关税收管理、监管新变化，以适应智能税务的新要求、新规范！总之，由财务合规，扩展到采购、生产、销售等企业经营全方位合规，是企业新时期生存的基础，更是进一步发展的基石。2023年底一天天临近，企业调账的机会和空间却越来越少：收入多了，企业的所得税税率跳档了怎么办？研发费少了，企业高新技术资格不保了怎么办？无票成本，错失了入账机会怎么办？很多调账的机会与企业失之交臂，当然，企业失去的不仅仅是机会，也将付出巨大的经济代价，或多交税，或承担更多的风险……本课程意在“严征管”背景下，推动企业财税合规，同时在年终关账时为企业做好铺垫，为2023年汇算清缴做充分的准备。

【课程收益】

1、了解金税四期的相关知识

2、知晓电子发票推行的意义

3、明确企业财务合规税务合规的重要性，轻松应对各部门检查

4、掌握企业不同科目的不同税收风险如何化解

5、掌握年终关账的调账方法

【课程大纲】

第一部分 2023年税收管理的现状

1、什么叫大数据下的企业税收管理新模式？

2、“金税四期上线中的减税费与严征管”的双重背景

3、税务机关是如何发现企业的税务风险点的？哪些涉税数据容易引起税务机关的关注？

4、税务机关怎样运用财务会计报表获取涉税风险信息？

5、税务机关怎样通过第三方获取企业涉税风险信息？

第二部分 年终纳税自查与补救

1、警惕年终指标波动引发风险，控制不合理业务安排产生税务预警

2、各类税前扣除凭证全面自查

3、增值税、所得税应税收入差异分析，排查漏税雷区

4、各类备查事项、备查材料实质性、合理性、完整性自查

5、跨期扣除费用统计及支付安排规划

6、企业年终利润调节与股息支付安排

7、限额支出的精准控制

8、年终各类小税种纳税情况自查

9、年终上下游合同与发票安排方式全面解析

10、年终往来账处理账户调账技巧及税务风险防范

第三部分 年终关账预警指标

（一）资金往来类异常风险排查指标

1. 当期新增应收账款、其他应收款或者应付账款、其他应付款大于销售收入的80%；

2. 应收账款、其他应收款、预付账款或者应付账款、其他应付款为负数；

3. 预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵进项；

4. 预收账款减少但未记销售收入；

5. 预收账款占销售收入20%以上。

（二）存货异常风险排查指标

1. 存货周转率或者期末存货占全部销售收入比率异常；

2. 期末存货大于实收资本差异幅度异常；

3. 纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常；

4. 纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常；

5. 存货为负数；

6. 存货与留抵进项税额不匹配：留抵进项＞存货×适用税率。

（三）收入异常风险排查指标

1. 销售收入小于理论推导值；

2. 主营业务收入成本率异常；

3. 主营业务收入费用率异常；

4. 新办商贸企业一般纳税人短期内销售异常；

5. 商业零售企业无票收入低于总收入30%；

6. 增值税申报收入与所得税申报收入及利润表收入不一致；

7. 纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常；

8. 营业外收入、递延收益超过合理性；

（四）成本、费用、损失异常风险排查指标

1. 成本结转额大于理论推导值；

2. 销售成本大于销售收入；

3. 企业期间费用总额大于销售收入的20%；

4. 财务费用占借款比例异常；

5. 企业毛利率大于 20%（不含零售企业），所得税贡献率低于 2.5%；

6. 实现增值税与毛利不匹配；

7. 资产损失异常；

8. 营业外支出金额过大没有合理性；

9. 工业企业电力支出金额占销售收入比例过大或者过小。

第四部分 年终关账前税会差异提示及调整

（一）收入方面的差异

1．视同销售会产生的税会差异如何调整？

2．免税收入税会差异如何调整？

3．两税收入不一致的差异如何调整?

（二）成本费用（扣除项目）的差异

1．“三费”的扣除差异，如何调整？

2．无票成本的扣除差异，怎样入账？

（三）资产的税会差异

1．固定资产的享受税收优惠政策后的税会差异如何调整？

2．坏账准备的税会差异调整。

总结及答疑互动（Q&A）

刘老师

四川最知名、最了解四川企业税收状况的税务专家；国家发展改革委员会中小企业司（国家“银河培训”计划）客座教授，四川大学、西南财经大学等高级税务总监班特聘教授；银行董事；常年在全国给各行业董事长、总经理、财务总监及MBA/EMBA班进行税收筹划授课；常年为川房地产、建安、IT、煤矿、通信、环保、金融、医药、机械、制造、食品、流通行业企业做税务咨询辅导；常年担任川内多家集团公司税务顾问。

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