2023年税局曝光典型稽查评估案例分析及青岛市涉税风险防范

2023年税局曝光典型稽查评估案例分析及青岛市涉税风险防范

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【课程背景】

2022年底，中央经济会议提出延续并优化税收优惠政策，政策红利主要聚焦在中小微企业、个体工商户、制造业等市场主体。2023年是疫情防控放开的第一年，虽然经济复苏没有达到社会预期，但随着金税四期的正式上线，国务院税费优惠政策完美延续至2027年，多行业和中小微企业“留抵退税”常态化，加之增值税立法草案修改完善，贷款利息允许抵扣等亮点频出，税制变革就在眼前，机遇与挑战并存。另一方面，各级政府财政收入吃紧，税务机关对重点税源企业的检查力度不断加大，企业所得税汇算清缴日益严格，核定征收方式已经全部改为查账征收，无法取得成本费用发票已经成为企业的主要矛盾。身处金税四期“大数据采集”、“信息管税”的时代，依法规避纳税风险已是至关重要的一项工作。尤其是2023年税务总局稽查局开展的多项重点行业、重点领域的专项整治工作，一些常年帐外经营、不做收入的行业以及虚开发票的企业已成为众矢之的！置身于如此大背景之下，如何利用这一大好时机，在当下经济下行之际，结合税收新政，合法合规地利用减税政策保障企业经济效益，最大限度的降低企业被税务机关稽查和评估的风险。本次课程将全面分析税局近年来曝光的典型稽查案例，从选案、检查、审理、执行多环节讲解税务稽查全流程风险应对，让企业掌握基本的税务稽查评估应对技巧，打造2023年青岛市涉税风险防范实务的最优化。

【课程收益】

针对性：2023年度税务稽查和评估的行业分析

接地气：利用指标预警设置识别全税种税收风险

注重点：税局曝光典型稽查案例讲解，避免踩雷

【听课对象】

财务负责人、财务经理、税务主管及有意提升规划的财务人员

【课程提纲】

一、金税四期上线数电发票改革带来的涉税风险防范

（一）“金税四期”智慧税务已于2022年12月底上线，“新电子税务局”、“乐企软件”即将上线。“站在税局的专业角度讲解金税四期的建设构架和大数据治税的管控模式对企业的影响。

（二）在全国实行增值税数电票试点工作，2025年全面完成试点，数电发票未来会对企业带来哪些直接变化和影响？税局通过数电发票采集那些涉税信息对企业进行“严管严查”？

（三）数电票的发展进度展示与发展过程，数电发票的开具、接收、抵扣、查验、红冲技巧分析

（四）金税四期模块下企业风险提示系统的上线，财务报表与企业所得税申报表数据强制比对，2023年新增哪些涉税指标，怎样正确进行的进行账务处理、填写纳税申报表，才能够不被税局机关关注？

案例1：税务登记表信息与财务报表信息配比分析发现企业部分利息支出不得税前扣除，应缴未缴注册资本和利息支出税前扣除有怎样的关系？ 新《公司法》认缴制下，注册资本金未到位的涉税风险分析。

（五）金税四期纳税评估和税务稽查通常采集哪些汇缴数据进行涉税预警？四大会计敏感科目的数据预警与税务检查

案例2：其他应付款和其他用收款会计科目余额较大，税务机关进行纳税评估，主要检查哪些问题？三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？

（六）究竟要不要在意税负率，税负过低真的能立即纳入预警吗？

（七）新《行政处罚法》出台对税务稽查案件最新追征期的规定有无变化？主观故意、偷税、非主观故意的追征期如何界定？税务总局最新执法口径：企业增值税和企业所得税两大税种的追征期如何计算？

（八）正确理解税务稽查与纳税评估的异同与关联，企业怎样合理规划才能将涉税风险降到最低？手把手教你如何与税务机关打交道。

（九）残保金、工会经费未全额缴纳，税务机关是否会进行检查？

（十）青岛市税务注销最新口径讲解，印花税成了成功注销的拦路虎

二、2023年税费优惠政策解读及增值税立法对企业的影响

（一）国务院税收优惠政策推出对税务稽查的影响

1、国务院企业税费优惠政策“八连发”，个人所得税“七项”优惠政策完美延续，个人所得税子女教育、赡养老人专项附加扣除标准提高，第一时间解读。

2、“留抵退税“是非多，怎样安全的进行退税，又不被扣上“骗取留抵退税违法犯罪行为”的帽子，被税务机关稽查补缴？

3、增值税期末留抵退税政策讲解：房地产企业是“留抵退税”的最大赢家，但是”存量留抵”政策取消后，房地产企业应怎样应对？手把手教你“增量留底退税”“留抵抵欠”。

（二）增值税生产生活服务业加计抵减政策延续，但优惠幅度大幅下降，发生在济南的加计抵减稽查案例解析，关注企业享受税收优惠到底应该注意哪些问题？哪些企业属于先进制造业加计抵减范围？

（三）与现行《增值税暂行条例》及《全面推开营业税改征增值税试点的通知》逐条进行比对，剖析草案十大变化，讲解企业未来风险应对。

1、将5项应税行为变更为4项，将“加工修理修配劳务”并入“服务”项目。

2、视同销售部分有变化，除赠送金融商品外无偿提供服务不再视同销售。

3、“贷款服务”进项税额终于可以抵扣，企业迎来重大利好

4、建立信息共享机制，增加“以数治税”的数据获取能力等十项重大变化讲解

（四）理解《草案》与税收业务一一结合，深究难点痛点，解决疑难问题。

三、税局曝光典型稽查案例分析与企业全税种风险防范

（一）2023年税务总局稽查曝光案件讲解

1、青岛市民营加油站不做收入、少做收入稽查案例

2、青岛市劳务派遣行业虚开发票稽查案例

3、青岛市货物运输平台白条列支成本稽查案例

4、东营市地方炼油企业成品油虚开稽查案例

5、各地虚开增值税发票案例汇总---青岛泡菜行业虚开农产品收购发票案例

（二）企业所得税优惠享受涉税资料的准备与资产损失被查资料的风险应对实务，资产损失的税前扣除必须符合那些基本条件？

案例4：三年以上无法收回的应收账款作为资产损失税前扣除，需要哪些备查资料。税务机关事后必核查的大额资产损失的标准是多少？

（三）企业集团内单位（含企业集团）之间资金的无偿借贷行为免征增值税新政对企业所得税的影响及风险应对实务，怎样界定企业集团才能获得税务机关的认可？企业所得税汇缴应特别关注哪些问题？

（四）统借统还、向信托投资公司借款纳税案例分析与案例分析与风险防范，小额贷款公司、保理企业是否属于金融机构，是否能享受金融企业税收优惠？

（五）没有扣除额限度扣除项目的案例分析----以会议费、咨询费、服务费、管理费为例。

案例6：税务总局规定的大额咨询费发票必须进行实地核查，大额咨询费标准是多少？某医药企业进行风险防范案例解析

（六）混合销售与兼营的新政解读，合同怎样签订才能得到最大的税收利益？合同中兼营收入配比异常反映企业存在过度筹划行为。

案例7：兼营行为该如何进行涉税处理？怎样签合同才能降低税负？青岛本地的H企业案例分析

（七）“私车公用”的合同签订与风险应对实务，个人将车辆租赁给企业是否需要到税务机关代开发票？企业买车供股东使用：如何判定其是否与生产经营有关。青岛正在进行新的一年的“二手车交易”未申报收入或少申报收入纳税大检查，怎样解释才能少缴税款？

（八）增值税加油卡、运输费用进项税额虚抵、企业所得税虚增成本的风险防范

案例8：交通运输行业加油卡增值税需抵虚扣案例分析

（九）企业所得税坚持“无票扣除”原则的风险防范，成本费用率异常说明企业存在什么税收问题？如何锁定具体异常费用项目？

案例9：A企业无法取得发票，暂估入账，汇算清缴期之前无法取得发票，坚持“无票扣除”的税务处理实操案例讲解

（十）新格局下涉税合同控税的误区：个人发票代开受票方企业所得税风险激增的应对与思考，怎样安全的将综合所得向经营所得转化？个人代开砂石发票需要特别注意合理性原则。

（十一）企业所得税汇算清缴关键点把握：小额零星经营业务如何判断？无法取得税前扣除凭证应怎样扣除?成本费用分割单如何使用

（十二）2023年税务总局对高新技术企业汇算清缴指标设置及研发费加计扣除重点讲解及报表填报，避免被取消高新技术企业资格

1、建筑企业是否可以申请高新技术企业？

2、高新技术企业研发费加计扣除负面清单有哪些？

3、高新技术企业收入占比要超过总收入的60%，企业取得大额财政补贴应如何做账才能避免高风险？

4、连续三年研发费用占销售（营业）收入比例要达标，高新技术企业应如何进行年终汇算清缴研究开发费用处理？

5、从事研发创新科技人员占企业当年职工总数的比例要达标，高新技术企业需提防税务机关实地核查与电话核查的双风险防范

6、被取消高新结束企业资格认证的三起涉税典型案例分析

7、集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例提高到120%，什么是工业母机？

四、税务总局及青岛市涉税指标预警值分析

1、企业所得税无形资产摊销率变动异常预警（无形资产）

2、本期企业所得税存在特殊性税务重组事项（后续管理）

3、企业所得税工薪支出税收金额大于个人所得税扣缴报告表工资薪金所得

4、本期企业所得税A105000其他项目调减金额过大

5、不征税收入对应的成本费用未调整

6、不符合职工培训费用全额扣除标准而进行了全额扣除预警

7、本期企业所得税营业外收入变动额巨大预警

8、发票开具金额合计与申报的营业收入差异预警

9、增值税税额进大于销连续持续6个月以上，企业所得税成本费用大于收入连续持续12个月以上。

10、财务年度报表中三项费用（销售费用+财务费用+管理费用）与年度申报表主表A100000营业收入占比同比上年大于20%以上。

11、城镇土地使用税与房产税、城镇土地使用税与企业所得税、增值税与印花税等多税种比对在稽查评估中的应用

12、自然人代开发票金额次数超过标准及单位接收自然人代开发票累计超过标准的指标预警。

13、2022年税务总局新增企业所得税发票风险管理指标32个指标

14、青岛市2023年新增22个风险指标解读与分析

15、医药制造企业、医药销售企业开具大额咨询费等品名发票税务检查标准及合规纳税规划，CSO医药公司代理模式怎样运作才能获得税务机关的认可？

刘老师

山东财经大学硕士研究生，某税务干部学校副教授。多年在税收一线从事税务稽查和审理工作，曾多次参与国家税务总局组织和布置的相关行业专项专案检查工作，税务总局稽查人才库成员，房地产税收师资库成员，获得总局级师资证书，被业内人士誉为税收管理专家。在税务学校工作期间，着力从事税收政策管理工作，多次参与总局组织的房地产建筑业最新政策研讨会，参与对税务干部、纳税人及中介机构的税收政策培训工作，参与万科地产、华润地产、中南建设、阳光城地产、佳兆业集团、中国联通、日照银行、亿达国际等多家上市公司内训工作，承担全国多所税务院校的教学任务，国家税务总局扬州税务进修学院兼职教师，山东大学继续教育学院、山东财经大学MBA、MPA教育中心、湖北财税职业学院客座教授，编写《企业所得税纳税遵从风险与防范》、《新企业所得税汇算清缴疑难问题解析与特殊项目难点分析》、《最新企业所得税申报表填审技巧与政策指引》等多本涉税书籍

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