新收入准则下的汇算清缴纳税申报实务与难点解析

新收入准则下的汇算清缴纳税申报实务与难点解析

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课程简介

2021年1月1日新收入准则已全面实行，由于变化大、内容复杂，并触及所有类型企业，财务人在理解和应用中仍面临很多实务操作问题。加之近年各类新的商业模式不断迭代、财税政策持续更新，企业的财务处理愈加复杂，新准则与现行税收法规的差异也在变化中，如在收入、成本费用（扣除项目）、资产等方面，处理不当将潜藏税收风险。

与此同时，财务也正进行着每年一次的大考——汇算清缴。不平凡的2020年，在疫情背景下，国家发布了一系列优惠政策。相关政策的变动和申报表的更新，也为此次汇算清缴增添了新的“考点”。

面对已经执行的新收入准则疑难问题，与即将开始应对的汇缴，您是否想了解：

- 新收入准则下，销售折扣、返利有哪些新的变化？税务上是如何处理的？

- 新收入准则下，预收款项和积分产生了哪些重大变化？如何处理新的税会差异？

- 2020年颁布的各类政策，给今年的汇算清缴带来了哪些影响？企业需要关注的重点涉税事项有哪些？

- 申报数据为税务机关确定稽查目标提供线索，那些千万不能踩的坑，我都避开了吗？

本次课程，结合税制新变化，帮助企财务正确运用修订后的新收入准则的会处理和税会差异，同时做好2020年企业所得税汇算清缴工作，正确填报年度汇算申报表，防范税收风险。

课程收益：

【从政策到应用】全案例分析，逐一攻破新收入准则转换中的难点

【从准则到税收】结合实际场景，看新准则与税收法规的处理差异，规避税务风险

【政策变化梳理】2020相关政策盘点+报表变化解析，扎实汇缴基础

【涉税风险防控】掌握企业所得税风险评估应对和汇算清缴的总体思路

【课程内容】

第一天

08:30 入场及签到

09:00 课程开始，主持人致辞

09:10 模块一、新收入准则疑难解析

一、新旧收入准则比对变化解析

（一）新旧收入准则未变化解析

1.收入总额不变

2.收入与成本配比原则不变

3.商业实质确认收入原则不变

4.经济利益流入确认收入原则不变

（二）新旧收入准则变化解析

1.将现行收入和建造合同两项准则合二为一

2.收入的确认由 “主要风险和报酬转移”标准转变成“控制权转移”标准

3.强调合同在确认收入中的主导地位

4.明确合同变更的收入确认处理

5.要求识别和区分多重合同交易业务中的单项履约义务——买房送装修、家电、汽车、车位

与开发项目开盘赠送礼品

6.明确时点义务与时段义务

7.明确收入的计量标准按单独售价的相对比例分摊

例1：房地产企业开发销售商品房收入按时点义务确认还是按时段义务确认，税会差异如何调整

例2：建筑企业建筑劳务收入确认、计量与税会差异调整

8.明确可变对价会计处理

例1：现金折扣会计处理与税会差异调整

例2：集中返利会计处理与税会差异调整

二、特定交易的会计处理与税会差异调整

（一）附有销售退回条款的销售收入确认和计量与税会差异调整

（二）附有质量保证条款的销售收入确认和计量与税会差异调整

（三）代销与经销的判断——主要责任人和代理人的销售收入确认和计量与税会差异调整

例：电商平台销售商品收入确认计量与税会差异调整

（四）附有客户额外购买选择权的销售收入确认和计量与税会差异调整

例：销售赠送积分收入确认和计量与税会差异调整

（五）售后回购收入确认和计量与税会差异调整

（六）合同中存在重大融资成分收入确认和计量与税会差异调整

（七）客户未行使的权利如何进行会计处理与税会差异调整

三、新旧收入准则衔接

（一）首次执行新收入准则时，应调整当年年初的财务信息

（二）施行新准则前的合同变更

（三）会计科目余额结转

16:15 互动与问答

16:30 课程结束

第二天

08:30 入场及签到

09:00 课程开始，主持人致辞

09:10 模块二、汇算清缴总体思路及所得税费用确认与计量

一、企业所得税汇算的起点

二、全年应纳税所得额的计算方法

（一）直接法

（二）间接调整法

三、应交所得税的计算方法

四、利润总额与应纳税所得额差异调整

（一）间接调整法计算的应纳税所得额

（二）税会差异分类

1.永久性差异

2.时间性差异

3.资产计量的差异——资产的账面价值与计税基础

4.负债计量的差异——负债的账面价值与计税基础

五、所得税费用的确认与计量

（一）所得税费用是企业的费用还是投资者的费用

（二）永久性差异与暂时性差异对所得税费用的影响

（三）应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异对所得税费用的影响

六、所得税费用确认与计量

（一）应付税款法

（二）资产负债表债务法

七、企业收入确认的税会差异

1.会计收入确认

2.增值税收入确认

3.企业所得税收入确认

5. 汇算清缴与历史遗留问题的对接安排

八、税前扣除原则及凭证管理

1.税前扣除原则

- 企业老板个人的偏好，以企业的资金100万元购置古玩字画支出能否在税前扣除

- 企业2020年对自有的办公楼进行装修支出200万元，能否计入当期费用在企业所得税税前一次性扣除

2.税前扣除凭证管理

- （1）“走逃”企业开具的发票，确认为异常凭证，能否作为税前扣除凭证

- （2）必须以发票作为税前扣除凭证的支出业务（征税发票、不征税发票、免税发票）

- （3）企业食堂在农贸市场购买蔬菜的税前扣除凭据如何掌握

模块三、企业所得税年度纳税申报表填报实务

一、A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》

1. 第13行“利润总额”

2. 第21行“弥补以前年度亏损”

3. 第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”

二、A105010 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

1.视同销售

- 用于市场推广或销售

- 用于交际应酬（外购的货物作为礼品用于交际应酬）

- 用于职工奖励或福利

- 用于股息分配

- 用于对外捐赠

2.房地产开发企业特定业务汇算调整

- 预售与完工的预缴申报

- 房地产开发企业特定业务汇缴申报调整

三、A105020 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》

1.跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入

16:15 互动与问答

16:30 课程结束

富老师

国家税务总局所得税专家库成员

市局重大稽查案件审理委员会成员

某省税局官员

讲师简介：富老师目前是某市地税局官员，是国家税务总局所得税专家库成员、市局重大稽查案件审理委员会成员、省地税干部业务培训兼职教师、税务系统12366答疑专家。富老师财务基础雄厚，能够结合财税，精准把握政策，且实用性强。擅长领域：企业所得税实务、税会差异分析、税务稽查、企业清算、房地产开发及建筑安装行业财税实务、重组与股权转让等众多领域。

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