跨境资金流及外汇管理筹划

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课程背景

人民币贬值，企业面对资金汇出的问题，资金无法汇出是因为「额度」还是因为文件、凭证不足？支付服务费要交什么税？有什么手续要办？金税三期上线后有何影响？

另一方面，集团在国内扩展业务，国外融资成本较低。可以如何从境外调入资金？内保外贷资金能调回中国境内吗？内资企业外债额度是净资产的两倍，且可借入后转借给关联企业，这对集团资金调动有何帮助？外资集团结构与资金流有何关系？

讲座分为两天。内容如下：

课程大纲

第一天：服务贸易和货物贸易汇出款项的问题

1、服务贸易项目(旧称「非贸」)汇出境外，银行需要审阅什么材料？有哪些类型的企业和交易属于高风险而银行会不受理？

2、合同备案要注意哪些情况？哪些内容不能随便填写？

3、申请税收协议优惠要提供哪些数据？如何理解和填写申请表格？（自2015年11月起，有新版申请表格）

4、通过实例，填写股息、服务费的减免税申请表（关注某些不能随便填写的内容）

5、国家税务总局和国家外汇管理局的数据互换会对纳税人有何影响？

6、国税局和地税局的协作3.0，有何实质影响？

7、转让定价规定如何影响对外支付？哪些情况要准备同期资料文文件？

8、能否支付中期股息？没有出口能从境外收取模具费吗？能否支付佣金？

9、哪些代垫代支款项能汇出境？哪些不能汇出？哪些是违规的？要准备什么资料？

10、代扣代缴的税款能在企业的所得税前扣除吗？合同条款如何影响税款的计算？

11、货物贸易项下哪些情况会被外汇管理局稽查？

12、银行如何关注货物贸易的汇款？

案例分享

案例 1

近期汇款出境的监管：外汇管理近期有何监管措施？ 哪些企业会成为高风险企业？

案例 2

向境外汇款：国家税务总局于2017年下发6号公告，限制向境外关联企业支付费用的扣除。哪些费用可以扣除？哪些不能扣除？有何税收影响？以下费用有何不同: “设计费”和“特许权使用费”；“管理服务费”和“咨询服务费”；“境内服务”、“境外服务”

案例 3

成本分摊及汇出垫款：境外关联公司为国内公司代付工资及其他费用，这些款项能从中国汇出吗？要提交哪些凭证？有哪些税收影响？

案例 4

代收款：中国公司代境外的关联公司向中国供应商支付款项，中国公司能从境外公司收回代付款吗？在哪些情况下代垫代付款会被外汇管理局处罚？

第二天：资本项目和投资结构

1、内资企业（除房地产和地方融资平台外）也能从境外借外债。如何计算额度？能以内债归还国内的人民币贷款吗？

2、外商投资企业有一年过渡期，从目前的「投注差」外债额度方式过渡到新方法。何者更优？

3、从境外借入外债，能作投资用吗？能借给关联企业吗？

4、外债合同需注意什么内容？

5、为何现在不再流行「外商投资性公司」？

6、为何外商投资企业没有「标准」的投资结构？扩张型与现金牛(cash cow)型企业为何有不同的结构？

7、贴现现金流(Discounted cash flow)和税务成本如何影响集团决定？以房地产项目是否应出售商场为例作为析

8、跨境和国内资金池的税务成本分析。统借统还的税务问题

9、资本弱化和转让定价同期资料准备工作

10、「额度」如何影响资本项目导出？

11、内地企业境外投资，在哪些情况下被视为高风险而不被批准？

12、外资企业股东出售股权，要有哪些准备才能汇出款项？

13、「债转股」的个案分析

14、「资不抵债」的公司清算有何问题？

案例分享

案例 1

出售股权：集团决定将其在一家中外合资经营企业的股权出售予中方，合资企业欠境外集团公司以下款项:

已登记的外债；贸易欠款；应付股利；关联公司往来账

管理层在出售股权前应考虑哪些外汇问题？可以怎办以直接从买方这些款项？哪些项目难以取回？

案例 2

跨境资金池：企业集团公司可以设立外汇跨境资金池。如何才能使这有助于中国的资金调入到中国的各集团公司之间使用？有何税收考虑？ 自贸区跨境资金池与非自贸区的有何差异？

案例 3

中国新投资项目：新公司该是新的外资企业？作为现有外资企业的子公司？有哪些外汇和资金流的考虑？ 有哪些税务考虑？ 集团应否成立外商投资性企业？这架构能否在中国境内上市？

2014年修订后的公司法取消了一般企业最低注册资本的要求，那你应该如何决定注册资本以及何时出资？资本弱化内容为何？为何某些四大对资本弱化的理解可以与税局完全不同？

案例 4

短期融资的可行方式：一家外资企业改变其经营模式引致额外的短期资金需求，除在中国境内借人民币外，有哪些渠道可让这外资企业获得短期资金？

案例 5

内资企业借外债：一互联网集团用VIE结构准备在境外上市，现时境外有资金但却面对无法合法调入境内的困难。你是否知道已经有新规定容许内资企业借外债？

案例 6

没有投注差的外商投资企业也能借外债：没投注差的外商投资企业能借多少外债？借入的外债能否转借给另一家关联企业？

案例 7

跨境资金池：企业集团公司可以设立人民币跨境资金池。如何才能使这有助于中国的资金调出境外供的各集团公司之间使用？有何税收考虑？ 自贸区跨境资金池与非自贸区的有何差异？

案例 8

外籍人士从中国退休，其资产如何合法的从中国汇回本国：鲁滨孙先生将在2016年从中国退休。在回到美国之前，他会卖掉上海的别墅，预计售房款约1500万。他能合法地从中国汇款出境吗？

张老师

张少云在中国税务和商业咨询方面有二十多年的经验。她自1996年加入毕马威会计师事务所中国税务部，八年内进升为合伙人，在毕马威中国工作了十五年后，她选择于2011年从税务合伙人角色退休，以自由职业者身份投入企业培训、教育、慈善活动以及独立咨询工作并完成她第二个硕士学位，实践哲学硕士。她曾长驻广州和上海超过八年，这段日子令她更能以实务角度出发解决客户的税务问题。

张小姐现时是特许会计师公会(ACCA) 中国专家智库成员，香港职业训练局会计训练委员会研讨会工作小组委员，香港政府香港工业贸易署中小企业客户联络小组委员，澳门大学、香港大学专业进修学院、厦门国家会计学院兼职讲师。2004-2016年为华南区专家指导小组成员并于2009-2011年度任ACCA华南区专家指导小组主席，2012年至2016年为苗圃行动(香港的一家慈善团体)董事局副主席。

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