外籍人士（含港澳台）及高管的税务筹划与风险管控

外籍人士（含港澳台）及高管的税务筹划与风险管控

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课程介绍

近日出台的税务总局公告2019年第35号《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》，带来了整个针对外籍（含港澳台）人士翻天覆地的个税变化，包括个税的计算公式以及纳税方法，较之前都有了巨大改变。作为企业的HR和财税管理者，以及在境内工作的外籍（含港澳台）个人，一定要抓紧时间做深入了解！

本课程将结合最新的34、35号公告作详细的解读，并通过案例形式为大家带来外籍人士（含港澳台）及高管的税务筹划与风险管控的内容。

课程大纲

新税法下的外籍人士个税关键问题解析与高管税务筹划（老徐）

一、新税法下的外籍人士的个税难点问题解析

01. 居民与非居民认定

02. 如何判定无住所？

03. 非居民个人、无住所居民个人和外籍个人的区别

04. 外籍员工工薪薪金的组成，工资薪金所得来源地判定

05. 境外所得与境内所得的概念澄清

06. 在中国领取工资的外籍个人，应该以居民申报还是非居民申报？如何操作？

07. 外籍教师等特殊情形的个税申报要点

08. 非居民的社保、八补贴、商业保险等相关个税问题解析

09. 非居民/无住所居民相互转化下的实操与问题解析

10. 本土雇佣的境外人士的个税处理与操作要点

二、相关案例解析

01. 美国人在中国工作超过183天且仅在境外发工资薪金，他是否需要就境外所得缴纳人税？

02. 本地雇佣的外籍人士，个税如何处理？居住时间长短是否有影响？境外是否支付是否有影响？

03. 境外有一份非关联公司的兼职，个税如何处理？

三、境内高管的个税筹划与风险控制

01. 工资与劳务报酬规划

02. 劳务报酬还是经营所得？

03. 高管常见筹划方式与操作陷阱

04. 基于关系转变下的个税筹划

05. 基于税目调整下的个税筹划

06. 基于税收政策下的个税筹划

07. 税优地相关的筹划与建议

08. 操作与风险管控建议

最新政策对企业及外籍个人的影响与应对（张少云）

以常见案例解读最新法规，个案包括：

个案一 长期居住中国

来自德国的史密斯先生自2010年来到中国并开始在上海工作，他的妻子儿女也都陪同在上海定居，他们在上海购有房子且长期居住。史密斯先生目前在一家美国上市公司的中国部工作，境外财产有公司股票以及德国的房子（供其父母居住）。

分析：

» 史密斯在上海有房产，并且长期居住，是否构成「在中国境内有住所」而导致境外收入（包括美国公司股票投资等）也要交个人所得税？（对于利息、股息、财产转让所得，个人所得税率是20%）

» 假设他还拿了上海永久居住证，是否会被认定为有住所？

他一直没注意境外所得征税以及Tax Break问题。

分析：

» 假设史密斯在中国境内无住所，他们在内地居住超过183天，成为中国税收居民，该如何筹划 tax break 才能避免境外所得交中国税？

» 以前没有 tax break，现在听说都「清零」。哪一年才要 tax break？

个案二 半个月在中国

新加坡籍的陈先生是东亚地区的CEO，他每月约有15天在中国，其余时间在香港和新加坡。他没有在上海公司出粮，所有薪金由香港公司付。

分析：

» 他在中国居住天数多少天？停留天数多少天？

» 他为何不能按税法免税，但又可能按税收协定（安排）免税？

» 税收协定（安排）与国内税法有何区别？

» 如何申请免税？

集团打算由上海公司负担他一半的薪金。

分析：

» 该如何计算他的个人所得税？

» 如果上海公司仅就境内所得扣缴个人所得税，会否被税局处罚？

» 对于境外领取的薪金，上海公司有何责任？他本人有何责任？

个案三 居民与非居民的转变

日本人Yuki在上海某国际学校当代课老师，她的全部薪金由学校负担。Yuki从2018年9月份过来，不确定2019年何时回国。学校按居民个人为她申报个人所得税。

分析：

» 原来已按居民申报，结果是非居民，计税有何区别？

» 她为何全部工资都要在中国境内申报纳税？

» 假设学校一开始按非居民方式替她报税，结果变为居民，该怎么办？

» 如果不确定Yuki在国内的工作时间，应该以什么身份为她申报个税更有利？

个案四 保险费用扣除

公司为员工买商业保险、责任保险、出差的旅游保险。集团也为在中国工作的外籍员工支付当地的社会保险。

分析：

» 哪些保险要计入工资薪金计税？哪些不用？

» 要如何入账才能在企业所得税前扣除？

» 境外支付的当地社保，公司负担部分要征税吗？员工负担部分能减除吗？

个案五 高管与董事费

朱先生有中国身份证，集团公司分别在中国境内支付薪金和在香港支付董事费。

分析：

» 朱先生按香港税务条例，需就董事费缴纳香港税。已交香港税，是否不用交中国税？

» 如要交中国税，如何交？

» 中国公司有没有扣缴董事费税款责任？

» 高管与董事费的计税有何差异？

个案六 代垫工资

新加坡总部派遣高管到中国子公司，工资部分由中国公司直接支付，部分由新加坡总部代垫。个人所得税按全部工资计算。总部现需向子公司收回代垫工资。

分析：

» 何谓「代垫工资」？为何已交个人所得税仍不能把代垫工资汇出境外？

» 只有派遣合同为何会产生问题？

» 要提供什么资料才能汇出代垫工资？

» 为何超过12个月的代垫款不能汇出？有哪些特殊处理个案可突破这12个月的要求？

个案七 税收平衡 (tax equalization)

德国总部派总经理到中国为大中华区的CEO，集团需要为他做税收平衡安排。

分析：

» 现时的法规已没有不含税计算公式。按现时的累计预扣法，要如何计算？要考虑什么因素？

相关税务稽查案例解析

张老师

张少云 (Bolivia Cheung) (SH Session)

张老师在中国税务和商业咨询方面有二十多年的经验。她自1996年加入毕马威会计师事务所中国税务部，八年内进升为合伙人，在毕马威中国工作了十五年后，她选择于2011年从税务合伙人角色退休，以自由职业者身份投入企业培训、教育、慈善活动以及独立咨询工作并完成她第二个硕士学位，实践哲学硕士。她曾长驻广州和上海超过八年，这段日子令她更能以实务角度出发解决客户的税务问题。

张老师现时是特许公认会计师公会 (ACCA) 中国智库成员，香港职业训练局会计训练委员会研讨会工作小组委员，香港政府香港工业贸易署中小企业客户联络小组委员，澳门大学、香港大学专业进修学院、厦门国家会计学院、北京国家会计学院客席讲师。2004-2016年为华南区专家指导小组成员并于2009-2011年度任ACCA华南区专家指导小组主席，2012年至2016年为苗圃行动（香港的一家慈善团体）董事局副主席，2016年起为南宁市苗圃行动华光女子高中的理事会理事。

徐阳 社税改革专家、人力资源服务专家 (SH Session)

老徐是社税改革研究应对华南第一人，最早提出“有限合规”的概念，并帮助广、深多家知名企业以“既要合规，更要生存”为指导思想，落地社税优化操作方案，在合规的前提下，有效降低用工成本。

他在人力资源服务行业有超过15年的经验，历经国企、民企、外企的管理岗位。参与并领导过税优、派遣、外包、法律咨询等众多企业咨询项目。对组织变革、风险管控、人力成本优化有丰富的经验与系统的方法论。他率领团队举办过近千场专业会议与培训课程，服务过近千家跨国公司。

他的专栏《老徐急了》被业内人士评价为社税改革应对的必读材料。

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