预算的编制与执行

预算的编制与执行

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课程背景：

预算作为分配企业的财务、实物及人力等资源的系统方法，是公司战略与经营绩效之间 联系的工具，可以监控战略目标的实施，控制开支，并预测企业的现金流与利润，衡量与监 控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。

大多数规模企业都在做预算，有不少企业预算的历史已经超过 10 年。很多企业实行预算 管理，但搞成了“形式主义”，预算形同虚设。企业的高层管理者对目前预算管理的水平还很 不满意，希望能寻求改善的方向。

传统预算管理存在的三大问题

预算编制阶段

不是根据经营目标，而是按照现有的资源存量，成为“坐地分赃”式的资源抢夺战； 预算年年编，怎么编是下面的事，如何砍是上面的权；

预算执行阶段

预算编制完毕便“刀枪入库，马放南山”，只能“对镜自怜，孤芳自赏”； 放松或放弃预算执行过程的控制，预算成为业务活动的旁观者；

预算分析阶段

脱离过程控制的分析，徒有其表； 后知后觉的分析，因其没有过程控制的事实基础和信息，虚弱苍白和无的放矢

培训对象：

高层管理者：预算是公司管理层的责任，不是财务计划，要以公司的权威作背景支持

中层管理者：预算的对象是业务活动，做为业务活动的负责人不能游离在预算之外

财务管理者：预算是 CFO 的天职，CFO 必须在预算管理中发挥核心作用

课程大纲：

一、预算编制大纲

1.预算的价值究竟是什么，为什么要做预算预算制度和预算编制大纲的编制

2.案例：预算编制大纲在预算编制中的重大作用

二、预算编制的具体方法

1.什么是预算目标以及好的预算目标

企业预算目标的确定—预算起点：如何能让预算目标是科学和准确的利润、收入、成本：不同阶段的企业应该建立不同的预算目标

预算口径管理

责任中心和预算的制作关系—分预算

2.预算目标的分解

3.预算编制的具体方法

固定预算增量预算零基预算弹性预算概率预算

作业预算

三、预算编制的标准化流程制定

1.什么是 SOP 管理

2.良好的预算编制的流程结构

3.案例：结合案例进行公司流程分析

四、预算编制的具体内容

1.良好的预算表格与预算编制的关系销售预算的内容

2.生产预算的编制要点与方法

3.销售费用/管理费用的预算编制要点与方法责任中心的设置在预算编制中的重大作用

4.跨部门/成本中心的费用如何根据公司利润中心的设置进行预算编制资本性开支的预算编制方法—经营周期的方法

5.营运资本的预算编制要点与方法

应收账款的预算编制应付账款的预算编制存货的预算编制

6.现金预算

7.预算编制成果: 利润表，现金流量表，资产负债表案例分析：良好预算表格的构成

五、预算的执行监控：跟踪、分析、调整

1.预算分析方法和原则

预算分析的一般性方法：比较、比率、因素分析法预算分析的一级二级三级分析：价差量差法

2.预算调整条件和原则

3.预算报告的特点

六、预算的控制和考核

1.从可控性研究绩效考核的思路 从多角度理解预算的可控制特征

2.责任中心的可控性指标设计的基本思路预算考核和绩效管理

3.预算考核需要考虑的问题

杨老师

教育背景

澳大利亚和中国 CPA 毕业于四川大学、香港大学、澳大利亚 DEAKIN university （迪肯大学） 会计学学士学位、市场学、商学硕士学位

职业背景

雀巢中国有限公司（世界上最大的食品制造商）

SWATCH 中国有限公司（源于瑞士的手表品牌）

VTS CLIMA （欧洲著名的空气处理机组制造商））

授课风格

在长期的企业经营中，对实际运作有透彻的理解，形成丰富 的实战工作经验及管理技能。他口才极佳，能把原本枯燥、 晦涩难懂的概念和理论精彩纷呈

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